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對于運輸和物流企業(yè)，道路通行費用和橋梁、閘門通行費發(fā)票是重要的增值稅進項抵扣和企業(yè)成本扣除的憑證。

近日，國家稅務(wù)總局披露了一起涉嫌通過“黑中介”虛開ETC通行費電子發(fā)票的案件，案涉及電子發(fā)票數(shù)量達66萬份，總金額高達5.16億元。

案件回顧

玉林稅務(wù)局接到廣西稅務(wù)局線索，指控T物流公司涉嫌虛開發(fā)票。初步檢查顯示，公司經(jīng)營數(shù)據(jù)存在多處疑點，包括營收逆勢增長和通行費用入賬不實。公司負責(zé)人解釋稱，業(yè)務(wù)激增導(dǎo)致車輛不足，財務(wù)部門繁忙可能導(dǎo)致管理上的疏漏。

該公司通過“黑中介”各種渠道，取得眾多車輛的ETC的開票資格，然后幫助物流企業(yè)開具大量的ETC通行費電子發(fā)票。他們會向物流企業(yè)收取開票稅點，從而獲得非法收益。

ETC通行費電子發(fā)票虛開風(fēng)險

-運輸公司在抵扣增值稅進項時存在一定的風(fēng)險

過去實踐中經(jīng)常關(guān)注運輸公司的稅務(wù)合規(guī)及虛開風(fēng)險，這是因為在運輸業(yè)務(wù)中，運輸公司經(jīng)常將任務(wù)轉(zhuǎn)包給個人司機進行實際承運，而運輸費用的大部分支付給了這些個人司機。然而，由于無法獲取相應(yīng)的發(fā)票，這就導(dǎo)致無法進行增值稅進項抵扣和成本扣除。

-運輸公司入賬進行成本扣除的風(fēng)險

道路通行費發(fā)票雖小，但累積起來有重要影響除了可用于抵扣進項的電子普通發(fā)票外，還包括標注為“免征”的電子普通發(fā)票和財政票據(jù)，可用于企業(yè)所得稅稅前扣除。因此，一些運輸企業(yè)大量采購此類發(fā)票以減輕稅負和成本。

-個人司機出售發(fā)票和個人信息的稅法風(fēng)險

個人司機在這非法行為中既不是開票方也不是受票方。雖然他本應(yīng)是合法的受票方，但卻放棄了接受該發(fā)票。同時，他未操作變更發(fā)票管理系統(tǒng)的受票方，而是讓他人代勞。因此，個人司機不是虛開的發(fā)起方，而是屬于虛開的協(xié)助者，存在一定風(fēng)險。

-中介非法倒賣通行費電子發(fā)票的風(fēng)險

黑中介非法倒賣通行費電子發(fā)票的手段是先獲取個人司機的信息，然后登錄發(fā)票管理平臺，變更受票方。雖然中介不是開票方或受票方，但組織了發(fā)票來源并聯(lián)系有需求的企業(yè)，屬于介紹虛開行為。具體情節(jié)需根據(jù)案情分析，不屬于虛開的四類行為也可按虛開的幫助犯論處。類似于個人司機，倒賣通行費電子普通發(fā)票可能構(gòu)成逃稅罪的幫助犯。

案例啟示

我國的道路運輸行業(yè)一直是稅務(wù)監(jiān)管的重點領(lǐng)域之一，尤其是針對虛開發(fā)票的監(jiān)管更加嚴格。由于該行業(yè)存在大量個人司機承運的情況，運輸企業(yè)往往面臨著進項發(fā)票和成本發(fā)票不匹配的難題，這種現(xiàn)象在短期內(nèi)難以得到有效解決。

一方面，個人司機通常不具備開具正規(guī)發(fā)票的資質(zhì)，導(dǎo)致企業(yè)在運輸過程中很難獲得符合稅務(wù)要求的發(fā)票。另一方面，即便是正規(guī)的運輸企業(yè)，也面臨著從個人司機手中接收到的發(fā)票與實際成本不符的情況。這可能是因為個人司機的開票習(xí)慣、理解能力、以及與企業(yè)之間信息傳遞的不暢造成的。這種情況下，企業(yè)難以準確核算運輸成本，容易產(chǎn)生發(fā)票不匹配、稅收遺漏等問題，進而引發(fā)稅務(wù)部門的關(guān)注和調(diào)查。

在這樣的背景下，加強對道路運輸行業(yè)的監(jiān)管和規(guī)范成為當務(wù)之急。稅務(wù)部門可以通過加強對運輸企業(yè)的稽查和監(jiān)控，推動企業(yè)建立規(guī)范的票據(jù)管理制度，提高發(fā)票真實性和準確性。

除了電子發(fā)票系統(tǒng)外，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺也可以成為解決發(fā)票管理難題的有效手段。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，越來越多的運輸企業(yè)和個人司機選擇在網(wǎng)絡(luò)貨運平臺上進行運輸業(yè)務(wù)。在這種情況下，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺可以發(fā)揮重要作用，幫助運輸企業(yè)規(guī)范管理發(fā)票，提高管理效率和準確性。