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一家公司因作廢了兩張發票引發稅務局長達10個月的稽查：對該企業開具的2張增值稅發票認定是違規作廢行為，所造成的少繳稅款的行為認定是偷稅，不僅僅補繳企業增值稅、所得稅，還需要繳納高額罰款及滯納金。
那哪種情況下可以作廢發票？什么情況下不能作廢？發票作廢有哪些紅線不能碰？違規作廢發票有什么后果？今天我們一起說說！
01、注意了！發票作廢風險巨大！
許多企業一到月底，發覺進項不夠了，就已經開始大量作廢發票，認為反正稅務是以票控稅，作廢發票減少銷項也許是最直觀的節稅方式。
殊不知，現金稅系統+企業增值稅風險防控預警系統+大數據，只要你敢違規作廢，稅局就敢查你！
違規作廢票風險巨大，嚴重的可能移交司法機關。
（1）補繳稅款
（2）加收滯納金
（3）罰款
（4）嚴重者移交司法機關
由此可見，違規作廢票風險巨大，除了補繳稅款、加收滯納金和罰款外，嚴重的甚至可能移交司法機關！
02、哪種情況下，發票可以作廢？
01、增值稅發票作廢
國家稅務總局關于修訂《增值稅發票使用規定》的通知中明確：公司開具發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票后，符合作廢條件的，按作廢處理。開票時發現錯誤的，可即時作廢。
增值稅發票作廢的條件有三：
1.收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；
2.銷售方未抄稅并且未記賬；
3.購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。
注意
開票系統作廢發票后，需在紙質專用發票上注明“作廢”字樣，并留存全部聯次10年。
02、普通發票作廢
因開具錯誤、銷售退回、服務中止等原因，需要作廢發票的。
作廢條件：
①收到退回的發票聯未超過銷售方開票當月；
②各聯次上注明“作廢”字樣。
注意
開票系統作廢發票后，需在紙質普通發票上注明“作廢”字樣，并留存全部聯次10年。
03、稅務局代開增值稅發票作廢
稅務局為納稅人作廢已代開發票的情形：
因開具錯誤、銷貨退回、銷售折讓、服務中止及發票填開錯誤等原因，需要作廢代開的增值稅發票。
作廢條件：
作廢發票日期未超過銷售方開票當月；
作廢代開發票需要提供已開具發票各聯次、作廢原因的書面證明材料（并加蓋公章）。
符合作廢條件的，稅務局應當作廢并收回已開具的發票，已繳納的稅款予以退回。
總結
1.發票作廢的正常因素
1）開具錯誤
2）銷貨退回
3）銷售折讓
4）服務中止等
2.發票作廢的非正常因素
1）惡意隱匿收入，少交企業增值稅、所得稅等稅款；
2）銷售方與購買方惡意串通，開票方違規作廢發票（未收回原發票），受票方虛列成本，造成偷稅；
3）涉嫌虛開發票等。
03、不能直接作廢發票的情況
說完了可以正常作廢的情況，再來說說哪些情況下發票不能直接作廢：
01、增值稅普通發票作廢
根據《國家稅務總局關于紅字企業增值稅發票開具有關問題的公告》：
納稅人開具增值稅電子普通發票后，如發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，可以開具紅字增值稅電子普通發票。
增值稅電子普通發票開具后不能作廢。
02、增值稅發票作廢
根據《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅發票電子化有關事項的公告》規定：
納稅人開具企業增值稅電子專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票，不可以作廢重開。
紅沖后再按照正確的金額重新開具藍字企業增值稅電子專票。
03、已勾選申報抵扣或已退稅勾選確認的紙質增值稅發票
根據《國家稅務總局關于修訂〈增值稅發票使用規定〉的通知》(國稅發〔2006〕156號)規定：同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：
1)收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月。
2)銷售方未抄稅并且未記賬。
3)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“專用發票代碼、號碼認證不符”。
以上情形不能作廢發票，應按規定開具紅字發票：
根據《國家稅務總局關于紅字企業增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)規定：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票。
04、機動車銷售統一發
根據《機動車發票使用辦法》規定：機動車銷售統一發票不支持作廢。
開具紙質機動車銷售統一發票后，如發生銷貨退回或開具有誤的，銷售方應開具紅字發票，紅字發票內容應與原藍字發票一一對應，并應當收回消費者所持有的機動車銷售統一發票全部聯次。
如消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的，不需退回報稅聯；如消費者已辦理機動車注冊登記的，不需退回注冊登記聯;如消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯。
消費者已經辦理機動車注冊登記的，銷售方應當留存公安機關出具的機動車注銷證明復印件；如消費者無法取得機動車注銷證明，銷售方應留存機動車生產企業或者機動車經銷企業出具的退車證明或者相關情況說明。
05、成品油專用發票
根據《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》規定：
開具成品油專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規定開具紅字成品油專用發票。
因此，成品油發票開具有誤，應按規定開具紅字成品油專用發票。
注意
最后，再說一下會引起稅局注意的4種情況，企業一定要對照一下，最好不要有！
1、免征額附近大量作廢發票
2、小規模認定標準附近，有意作廢發票
3、大額或大量作廢發票
4、作廢發票和重開發票一模一樣
