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　　2022年新冠疫情至今，政府層面頒布了不少的稅收優(yōu)惠，針對6大行業(yè)領(lǐng)域和中小微企業(yè)可謂是非常有利！可是，仔細(xì)的公司也會發(fā)覺，最近的稅務(wù)稽查風(fēng)險也更加反復(fù)，就會有不少的企業(yè)客戶問及各類公司的風(fēng)險比對提示問題，這里，小編就最近遇到的一些問題做一下梳理。

　　1、建筑安裝企業(yè)增值稅收入和公司所得稅收入的比對風(fēng)險。

　　企業(yè)所得稅法的法律條文是這樣的規(guī)定，可是實務(wù)中由于金稅三期的全面鋪開，建筑安裝公司針對企業(yè)增值稅收入和公司所得稅收入的配比問題要格外注意，企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)增值稅和公司所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時點通常無法完全一致。在實際工作中，公司通常會按照經(jīng)雙方確認(rèn)的結(jié)算單開發(fā)票，以此確認(rèn)收入，同步申報企業(yè)增值稅和公司所得稅。這樣做的好處是避免反復(fù)的被查出收入不匹配的風(fēng)險，避免反復(fù)向稅務(wù)局給出詳細(xì)說明解釋，減少公司稽查風(fēng)險點。

　　2、互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)對2019年-2021年的納稅申報數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險比對，查驗是否存在延遲確認(rèn)收入的風(fēng)險。

　　稅務(wù)局利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)對“存貨/營業(yè)收入”的比例進(jìn)行風(fēng)險分析，如果該比例高于稅務(wù)提前設(shè)定的風(fēng)險預(yù)警線，稅務(wù)會自動推送稽查風(fēng)險，懷疑公司有延遲確認(rèn)收入的風(fēng)險。在此時，公司首先必須進(jìn)行自糾自查，針對建筑安裝公司來說，利用查驗歷次的工程結(jié)算單和合同等其他附件，確認(rèn)是否按期申報了收入；同時查驗存貨項目金額較高的原因，是否存在購入的大筆金額存貨未達(dá)到結(jié)轉(zhuǎn)條件？比如一次性采購的工程材料等物資。公司必須提前做好統(tǒng)籌規(guī)劃，避免比對風(fēng)險。

　　3、必須非常注意的長期性往來款項。

　　2020年4月起，金稅三期系統(tǒng)開始對公司的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，公司需特別關(guān)注賬面的四大往來賬戶：其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款和預(yù)付賬款。針對房企來說，是否存在大筆金額預(yù)收賬款未確認(rèn)收入？針對長期性沉積賬面的大筆金額其他應(yīng)收款，稅務(wù)關(guān)注的要點在于公司是否產(chǎn)生了對外借款，未按期確認(rèn)利息收入？公司必須定期進(jìn)行自糾自查自己的往來科目，避免長期性掛賬的風(fēng)險。

　　4、建筑安裝公司未按照合同約定付款時點申報企業(yè)增值稅的風(fēng)險。

　　如果建筑安裝公司的建筑服務(wù)工程發(fā)生時間在2016到2017年，當(dāng)時合同簽訂的是增值稅率為11%，當(dāng)時由于款項未結(jié)算，未進(jìn)行開票。2022年，雙方結(jié)算完畢，對方要求該建筑安裝公司開票，目前的稅率已經(jīng)變?yōu)?%，那么是否還可以開出11%的稅率發(fā)票?

　　此時分兩種情況：①企業(yè)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生了，應(yīng)當(dāng)申報了未開票收入，那么可以去主管機(jī)關(guān)，溝通開具11%的發(fā)票；②企業(yè)增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但由于未收款而未按期進(jìn)行納稅申報，那么如果開具11%的發(fā)票會存在延期納稅申報，并收取滯納金的風(fēng)險！

　　所以公司在稅收政策變更之時，一定要注意相關(guān)銜接問題，將稅改時間之前必須確認(rèn)相關(guān)收入是否已按期申報，避免稅改之后的發(fā)生的稅率變化無法開票的風(fēng)險。

　　5、取得高額咨詢費(fèi)發(fā)票，公司所得稅稅前扣除的風(fēng)險。

　　最近，稅務(wù)局加大力度查驗大筆金額咨詢費(fèi)發(fā)票，針對虛開咨詢費(fèi)發(fā)票以獲取外快的一部分群體來說，是一個很大的風(fēng)險。那么這個大筆金額的標(biāo)準(zhǔn)是多少呢？單張發(fā)票50萬元以上，累計開具連號發(fā)票50萬元以上，均會被稽查認(rèn)定為大筆金額發(fā)票，系統(tǒng)自動推送稅務(wù)風(fēng)險。可是如果是正常的咨詢業(yè)務(wù)，取得與正常經(jīng)營活動有關(guān)的咨詢費(fèi)發(fā)票，那是一點問題也沒有的！電子稅務(wù)局如果提示取得高額咨詢發(fā)票是否允許稅前扣除，只必須在電子稅務(wù)局點擊“是”就好啦！

　　6、必須非常注意的稅收優(yōu)惠—警惕使用留抵退稅

　　最近，不管是大中小型公司還是小型企業(yè)，好多都收到稅務(wù)局通知，可以進(jìn)行留抵退稅啦，這么大一個利好有沒有要趕緊用起來呢？歡欣雀躍?。】墒?，冷靜一下，退稅之前建議您先自糾自查，是否存在其他稅務(wù)問題，幾大稅種有沒有按期納稅申報了?。勘苊獗幌韧嗽俨椋苊馔刀?、騙稅產(chǎn)生的巨大涉稅風(fēng)險。公司大多難以做到完全合規(guī)，稅務(wù)利用查驗后，有可能涉及補(bǔ)繳以及大筆金額滯納金。留抵退稅政策雖好，建議謹(jǐn)慎使用??！

　　總的來說，公司利用定期進(jìn)行自糾自查防范稅收風(fēng)險，是十分有必要的！面對新稅收環(huán)境的即將來臨、以數(shù)治稅的全面普及，稅收信息化管理已是大勢所趨，稅務(wù)局針對公司違法行為的查驗更加精準(zhǔn)、高效，利用大數(shù)據(jù)比對分析，稅務(wù)局將涉稅風(fēng)險信息不定時推送給稽查部門。作為經(jīng)營者，應(yīng)當(dāng)盡快樹立依法納稅意識，摒棄傳統(tǒng)的納稅觀念，才能夠有助于公司長遠(yuǎn)發(fā)展壯大。