0551-6878 8887
0551-6878 8887
運營一家企業，就少不了要碰到納稅問題，在目前的稅制中，最大的兩項稅就是增值稅和企業所得稅。這兩項稅很多非財務的人分不清楚，其實從理解上并不難。最土味的對比解釋是這樣的：
增值稅是對產品進行征稅的，是產品有增值的情況下，對增值的部分進行納稅；
所得稅是對企業進行征稅的，是企業有盈利的情況下，對盈利的部分進行納稅。
本文主要是聊聊啥是增值稅，企業所得稅，有啥區別，重點聊聊國家為啥要搞出個增值稅，就是當年的營改增。
一、企業所得稅
先說說比較簡單的企業所得稅，這個稅種的最新依據是2008年1月1日起施行的《中華人民共和國企業所得稅法》。
企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額。企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
企業所得稅法中規定的企業所得稅的稅率是25%。當然還有一些稅收優惠的情況可以降低稅率，就不討論了。最常見的算法就是盈利100萬，交納企業所得稅25萬，如果是小微企業，稅率是20%，然后100萬以內減按25%，就是5萬。然后從2021年1月1日起，減按12.5%，就是2.5萬。
企業所得稅相當于國家找企業盈利分紅，這個自古就有，就是叫法不同、稅率不同而已。作為共和國的一家企業，依法納稅是企業應盡的義務。這個沒有啥好解釋的，企業所得稅是在盈利的情況下才征收，非常的仁義了。
二、增值稅依據
相對于企業所得稅增值稅就復雜了不少了。這個稅種的依據是《中華人民共和國增值稅暫行條例》1993年公布，后來2008年修訂通過，此后在2016年和2017年又進行了兩次修訂，目前最新的是2017年修訂后的。至于上升到《增值稅法》按照我國落實“稅收法定”原則的要求，將暫行條例升為法律應該是早晚的事情。目前能查到的是2019年底發布了征求意見稿進行公開征求意見。
依據最后一次修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》，對增值稅的闡述是：在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
三、增值稅發展
從國家稅務總局的公開資料查看，應該是早在1993年甚至更早，國家就已經開始布局增值稅了。2011年下發營業稅改增值稅試點方案，也就是常說的營改增。2012首先在上海開始試點，然后逐漸推開區域范圍和行業范圍，到2016年5月1日短短幾年就全面推開，2017年徹底廢止了營業稅暫行條例，應該是初步標志著營改增完成。要徹底完整還是要等到《增值稅法》正式頒布吧，畢竟稅收法定這個原則肯定是繞不開的。
四、增值稅計算
增值稅是以票控稅，也就是說只要開票了，就同時征收了。對于一般納稅人和小規模納稅人的稅率有差別，一般納稅人分好幾種不同的稅率，小規模納稅人的稅率是3%。有時候還有減稅降費，比如疫情期間，小規模納稅人的增值稅稅率是減按1%征收的，且這個政策一直在延續。有興趣可以查看以下文件：
對于小規模納稅人的增值稅計稅方式采用的是簡易計稅方式，計算公式如下：增值稅應納稅額=當期銷售額×征收率。又因為增值稅是價外稅，所以銷售額=含稅銷售額?（1+征收率）
舉例：信息軟件服務增值稅稅率6%，軟件服務含稅銷售額是10600，則銷售額=10600/(1+0.06)=10000，應納稅額=10000*0.06=600。
如果這個軟件服務的系統購入時取得專用發票，稅額是100。那實際納稅=600-100=500。
五、增值稅特點
增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的。也就是說，增值稅與企業是否盈利并沒有關系，只跟商品或服務的流轉有關系，相當于有買賣就要繳納增值稅。
增值稅主要是以票控稅，因為是根據按開票計稅，所以很大程度上能夠避免企業通過做賬把企業做成虧損等來逃避交稅的情況。而如果要查賬征收，那無疑需要花大量的人力財力去查賬，可能增加的收稅成本都要高于征收上來的稅了。
增值稅最大的特點就是進項抵扣，只對增值部分收稅。這就有了上下流鏈條的相互稽察，如果賣你產品的上一家單位不給你開票，那你賣出去的產品就因為無法進項抵扣，如果賣出去的產品不需要開票還好，萬一需要開票那就得自己承擔所有的稅費了，所以每一個生產環節在對上游采購時，都會要求對方給開增值稅發票，不然不予打款。大家環環相扣，不用稅務監督，自己就很自覺的找你的賣家開票了。最后直到最終端的消費者，因為沒有銷項所以承受了所有的稅費。
假設軟件銷售類增值稅的稅率13%。A將軟件產品不含稅10000元賣給了集成商B，因為要開票，所以最后售價是11300元，其中1300元錢是增值稅。B對產品加工后不含稅30000元賣給了代理商C，因為要開票，所以最后售價是33900元，其中3900元是B交的增值稅，因為可以進項抵扣，把原來1300元錢的增值稅抵了，所以最后是交了2600元。代理商將軟件產品賣給了最終客戶D，售價是113000元，其中13000元是增值稅，它又抵扣回之前交的3900元，所以實際繳稅9100元。把全鏈條的稅費額加起來就正好是13000元，等于最后銷售不含稅原價的13%。
六、為什么采用增值稅
前面絮叨一大堆，感覺像是科普文，但搞清楚這些的最終目的在于探索我國為啥采用增值稅。多思考一下國家智庫里那幫頂尖頭腦都是怎么想的，應該能對自己有所幫助。當然我比較笨，肯定沒有國家智庫里那些大神專家們知識面廣，眼光更不是一個層次，所以以下觀點就不一定正確，僅僅是一種思考分析，不要太當真。
1、增值稅作為間接稅可以比直接稅更容易讓人接受。不管采用什么稅種，最后所有的稅肯定是加之于最終消費者身上。而增值稅相較于所得稅就有個優勢，稅是隱藏在每個生產環節之中，如果說每年統計你消費多少錢，就找你交多少稅，就像個稅一樣，按比例從你手里收錢，你肯定是臭臭的一張臉，跟個怨婦似的。但把稅隱藏進生產環節就不一樣了，買東西的時候你是不會關心這106元里那6元是上稅的。你會覺得本來就是這個價。這樣征稅明顯就容易多了。
2、進項抵扣讓下游監督上游開票。這個就是前面說的，通過環環相扣，進項抵扣方式減少了收稅的成本。除非是一條生產鏈上大家都不要發票了，否則只要有一環要求開票，那他的供應商就不得不也去找上家開票，要不就要承擔所有的稅費，這個就增加了逃稅成本。有些文章說早年企業有三套賬，一套虧本給稅務看，一套盈利找銀行貸款，一套實在的自己好心里有數。那現在通過以票控稅的方式，這個就難度加大很多了，因為你的上下游都開票了，你要藏就很難藏住了。
3、增值稅有利于市場化的推進，消除地方保護主義。想象一下如果都是企業所得稅這種的，你企業在哪就哪里交稅，那如果我作為地方政府，我希望本地的企業多繳稅就需要對他們保護，最好外地的同質化產品就別來了。但如果是增值稅，因為是僅對增量增稅，那你外地的產品如果在本地銷售，至少零售商的這塊增值稅是我本地的。那這很大程度就促進了市場經濟發展，減少政府干預的可能。
4、增值稅的方式是可以避免重復征稅的，給企業減負。因為進項抵扣，可以實現僅對增值部分進行增稅，避免了全額征稅層層重復收稅的情況，降低企業、銷售商等稅賦壓力。
5、促進外貿發展。這點是通過中國加入WTO時間，實行營改增時間初步猜測出來的動機，不一定對。因為增值稅類似于銷售稅，WTO的規則里允許最多全額的出口產品的增值稅退還，但不允許對企業所得稅進行直接補貼。采用營業稅的方式就會有重復增稅的存在，國內的企業生產成本增加，又不允許補貼回去，那國際競爭力就不行了。但采用增值稅補貼，可以避免重復增稅同時還能補貼企業，那生產成本壓低后，就能促進出口的增長。加入WTO后逐年增長的出口額就是個很好的證明。
6、通過票據電子化，降低征稅成本，增加逃稅成本。增值稅是以票控稅，如果所有的發票都能實現電子化，那就類似區塊鏈的概念，購買方、銷售方、稅務系統都有每張票據的信息，三方互相比對，就是一套無法造假的賬。產品的生產、銷售鏈條特別清晰。還能實現對每個行業的興衰進行及時反饋，便于無形的手進行市場調節。估計這樣也是為啥這兩年大力推進發票電子化。甚至可以想象未來，電子貨幣也一起進來后，連最末端的消費者都一起打通了，每個終端消費者相當于最后的購買方，那就實現了對整個生產、銷售鏈條完整追溯，誰都別想逃稅了。
