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各個公司都少不了接待應(yīng)酬，這就是所謂的“業(yè)務(wù)招待費”。公司該如何處理這類業(yè)務(wù)？符合條件的業(yè)務(wù)招待費可按一定比例，在企業(yè)所得稅前扣除。

很多公司在業(yè)務(wù)招待費上出現(xiàn)一些問題，因此，稅務(wù)局也很喜歡查此類費用。趁此次機會，我給大家分享一下業(yè)務(wù)招待費的注意事項及風險。

具體內(nèi)容

業(yè)務(wù)招待費，是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營等業(yè)務(wù)中，合理需要而接待應(yīng)酬而支付的費用。在《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條中明確規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。也就是說，業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除，應(yīng)同時滿足以上兩個標準。

稅務(wù)機關(guān)通常將招待費的支付范圍界定為餐飲、住宿費、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等項目。《企業(yè)所得稅法實施條例釋義》中解釋，招待客戶的住宿費和景點門票可以作為業(yè)務(wù)招待費核算。

敲黑板！所有企業(yè)請注意！

稅務(wù)機關(guān)通常將招待費的支付范圍界定為餐飲、住宿費、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動、安排客戶旅游等項目。《企業(yè)所得稅法實施條例釋義》中解釋，招待客戶的住宿費和景點門票可以作為業(yè)務(wù)招待費核算。

業(yè)務(wù)招待費的范圍

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而招待宴或工作餐、贈送紀念品、業(yè)務(wù)員的差旅費、景點參觀、交通費以及其他與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的費用。

以下，是稅務(wù)局常查的業(yè)務(wù)招待費，也是財務(wù)經(jīng)常犯錯的這些點。　　

（一）所有的餐費≠業(yè)務(wù)招待費

1、員工培訓時合規(guī)餐費，應(yīng)計入職工教育經(jīng)費；

2、公司開董事會發(fā)生餐費，應(yīng)計入董事會會費；

3、影視公司因拍攝發(fā)生劇中餐費，應(yīng)計入影視成本；

4、工會組織員工活動期間發(fā)生餐費，應(yīng)計入工會經(jīng)費；

5、公司籌建期發(fā)生餐費，應(yīng)計入開辦費；

6、以現(xiàn)金發(fā)放給員工餐補，應(yīng)計入工資薪金。

在這里要注意：要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務(wù)招待費而應(yīng)直接作納稅調(diào)整！

（二）業(yè)務(wù)宣傳費≠業(yè)務(wù)招待費

1、委托加工、對公司形象、產(chǎn)品宣傳作用的，作為業(yè)務(wù)宣傳費；

2、因業(yè)務(wù)洽談會、展覽會的餐飲住宿費，作為業(yè)務(wù)宣傳費；

3、搞促銷活動時贈送給客戶的禮品，作為業(yè)務(wù)宣傳費；

在這里舉2個例子對比，簡單輕松學會~

【例一】

公司購進了一批華為手環(huán)贈送客戶，直接購買送給客戶的話，性質(zhì)屬于送禮，無論是財務(wù)上還是稅務(wù)上，應(yīng)計入業(yè)務(wù)招待費進行核算。

【例二】

公司若將購買的華為手環(huán)委托禮品策劃公司進行公司形象設(shè)計后贈送給客戶，對公司做起宣傳，應(yīng)計入業(yè)務(wù)宣傳費進行核算。

因此，業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費，在稅務(wù)處理上是大不一致。

（三）職工福利費≠業(yè)務(wù)招待費

員工年終聚餐、午餐、加班餐，應(yīng)計入應(yīng)付福利費。

注意：以上所述幾種福利餐費，都不是以應(yīng)酬為目的。

（四）所有差旅費≠業(yè)務(wù)招待費

員工出差途中符合標準的餐費，應(yīng)計入差旅費。

注意：要與公司的來賓接待產(chǎn)生的費用要區(qū)分開。

（五）所有會議費≠業(yè)務(wù)招待費

管理層在賓館開會發(fā)生的餐費，應(yīng)計入會議費。

稅務(wù)局對會議費有嚴格相關(guān)的要求，并不是所有的會議費發(fā)票都計入會議費，從而逃過業(yè)務(wù)招待費的扣除限額。

注意：若公司計入會議費時，需要資料具體的內(nèi)容如：詳細證明的，會議時間、地點、參與人、目的、費用標準等相關(guān)證明材料，作為稅務(wù)局備查資料。若沒有，是需要調(diào)整為其他費用進行核算。

業(yè)務(wù)招待費引起的涉稅風險

1、將屬于業(yè)務(wù)招待費的項目計入其他費用，將可能影響企業(yè)所得稅、增 值稅、個人所得稅。

【例三】

公司將一臺本蘋果筆記本電腦送給客戶，但沒有計入業(yè)務(wù)招待費核算，而將其作公司自用核算，按固定資產(chǎn)入賬計提折舊在稅前扣除、增值稅正常抵扣。

分析：這種情況，通過盤查實物資產(chǎn)才可能發(fā)現(xiàn)存在問題。外購貨物無償贈送需要視同銷售處理，用于招待的要在所得稅前限額扣除，還需要代扣代繳個稅的。

2、將與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的業(yè)務(wù)招待費計入與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù) 招待費，即將全額不得扣除的項目按限額扣除。

【例四】

公司為公司總經(jīng)理家庭購買運動器材用于健身，支出1萬元，該公司將此支出列入了業(yè)務(wù)招待費核算。

分析：實際上此費用，是與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的費用，不得在所得稅前扣除。

3、取得不合規(guī)的業(yè)務(wù)招待費票據(jù)，不得稅前扣除。

【例五】

公司外購三部華為手機，并取得普票，但發(fā)票上未注明公司的納稅人識別號；或發(fā)票上只填寫了公司的簡稱，未填寫全稱；或只取得收款收據(jù)。

分析：以上所述的發(fā)票，都是不合規(guī)的票據(jù)。

4、將不屬于業(yè)務(wù)招待費的計入業(yè)務(wù)招待費，本可全額扣除。

【例六】

公司召開年度會議費中包含的餐費計入業(yè)務(wù)招待費；將公司內(nèi)部聚餐的餐費計入業(yè)務(wù)招待費。

分析：以上所述的所有的餐費發(fā)票，并不均計入業(yè)務(wù)招待費。

6、用于招待，未代扣個人所得稅。

根據(jù)財稅〔2011〕50號規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

7、業(yè)務(wù)招待費未單獨核算，導(dǎo)致不能準確確定金額的，稅局根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，有權(quán)按合理方法進行核定。