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　　近些年，依托于大數(shù)據(jù)應(yīng)用，稅務(wù)局獲得的高質(zhì)量數(shù)據(jù)規(guī)模顯著性提升，功能先進(jìn)的數(shù)字技術(shù)為風(fēng)控管理工作效能大幅度提升帶來強(qiáng)大動(dòng)力。但是，在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制工作中，存在機(jī)構(gòu)職責(zé)分工不夠明確、核心要素信息采集不足、分類管理不精準(zhǔn)、智能化創(chuàng)新開發(fā)較為緩慢等問題，筆者結(jié)合具體實(shí)踐，就如何完善風(fēng)控管理機(jī)制、提升風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效提出一些建議。

　　理順管理、風(fēng)控、稽查三者的工作職責(zé)，建立三方協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)的工作機(jī)制

　　從風(fēng)控管理理論看，稅務(wù)局通過分析涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對納稅人涉稅行為作出高、中、低風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)，然后根據(jù)評價(jià)，分別通過稽查、風(fēng)控、管理三種稅務(wù)手段應(yīng)對。針對高風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用稽查手段，中風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用風(fēng)控管理手段，低風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用日常管理手段，通過風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)與手段的匹配，實(shí)現(xiàn)崗責(zé)明確，各司其職，使有限的資源得到合理的調(diào)配，這也是風(fēng)控管理機(jī)制建設(shè)應(yīng)遵循的理念和原則。

　　從目前實(shí)際運(yùn)作情況看，風(fēng)控管理評價(jià)機(jī)制主要是通過指標(biāo)、數(shù)值的分析展開，由于目前的指標(biāo)還不能建立規(guī)范、合理的數(shù)值標(biāo)準(zhǔn)，難以科學(xué)量化，所以實(shí)際工作中，只能根據(jù)可能涉及的稅額或疑點(diǎn)數(shù)量籠統(tǒng)地按照“高、中、低”三種標(biāo)準(zhǔn)歸類，形成稽查、風(fēng)控、管理三者工作內(nèi)容交叉重疊的工作現(xiàn)狀。例如，針對收入、成本的相關(guān)涉稅指標(biāo)本應(yīng)屬于偷稅的涉稅疑點(diǎn)，屬于稽查的職責(zé)范圍，而在實(shí)際的風(fēng)控管理中，這類指標(biāo)通常以“中、低”風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)識開展風(fēng)控分析和應(yīng)對。而針對此類指標(biāo)的分析和應(yīng)對，風(fēng)控、管理手段因工作職能性質(zhì)、工作規(guī)范等要求，常常又無法有效進(jìn)行核實(shí)和落實(shí)，存在較大的工作責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

　　筆者認(rèn)為，由于現(xiàn)行的“高、中、低”風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)識難以精準(zhǔn)、量化，該方式本身無法解決風(fēng)控管理工作重疊、重復(fù)的問題。建議將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)首先按照“政策風(fēng)險(xiǎn)”“稅會(huì)差異風(fēng)險(xiǎn)”“少計(jì)收入、多計(jì)成本風(fēng)險(xiǎn)”“發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)”4種風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行歸類標(biāo)識，建立“政策風(fēng)險(xiǎn)”指標(biāo)由日常管理崗進(jìn)行應(yīng)對，“稅會(huì)差異風(fēng)險(xiǎn)”指標(biāo)由風(fēng)控崗位進(jìn)行應(yīng)對，“少計(jì)收入、多計(jì)成本風(fēng)險(xiǎn)”指標(biāo)由稽查崗位進(jìn)行應(yīng)對，“發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)”指標(biāo)由稽查、風(fēng)控、管理崗位共同應(yīng)對的風(fēng)控管理機(jī)制。對稽查、風(fēng)控、管理指標(biāo)分析應(yīng)對后，根據(jù)相關(guān)法律、政策規(guī)定，制定工作指引規(guī)范，再界定“高、中、低”風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)識，按照高風(fēng)險(xiǎn)稽查、中風(fēng)險(xiǎn)管理、低風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)控的管理方式開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，形成職責(zé)分工明確，各司其職，三方協(xié)同聯(lián)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作格局，使工作有的放矢，減少工作重疊、重復(fù)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的工作效能。

　　建立集群動(dòng)態(tài)分類制度，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)模型的規(guī)模效應(yīng)

　　集群化分類管理是風(fēng)控管理的重要工作方式，可以把涉稅信息數(shù)據(jù)按照不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分、歸類，通過同類指標(biāo)的直觀數(shù)據(jù)比對，產(chǎn)生的預(yù)警指標(biāo)具有較高的靈敏度。在風(fēng)控管理工作中，集群分類管理方式具有較好的規(guī)模效應(yīng)。例如，同行業(yè)指標(biāo)中，毛利率、營業(yè)成本占收入比等可比性較強(qiáng)指標(biāo)的同期變動(dòng)，通過確定參考標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確找出指標(biāo)異常的企業(yè)，再開展有針對性的風(fēng)控應(yīng)對。但從當(dāng)前的評估集群分類來看，由于集群分類標(biāo)準(zhǔn)未進(jìn)行統(tǒng)一和規(guī)范，系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)尚未建立動(dòng)態(tài)維護(hù)調(diào)整制度，導(dǎo)致監(jiān)控指標(biāo)對比精準(zhǔn)度不足，集群風(fēng)控管理規(guī)模效應(yīng)沒有充分發(fā)揮出來。

　　筆者認(rèn)為，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營者為適應(yīng)市場的發(fā)展，經(jīng)營內(nèi)容日益多元化，經(jīng)營內(nèi)容結(jié)構(gòu)的變化成為常態(tài)。稅務(wù)局應(yīng)建立一套完善、規(guī)范、靈活的集群分類機(jī)制，通過規(guī)范的企業(yè)信息描述，對諸如經(jīng)營模式、行業(yè)特點(diǎn)、產(chǎn)品服務(wù)類型、產(chǎn)品品名、生產(chǎn)工藝、損耗率等信息內(nèi)容，建立多維度動(dòng)態(tài)采集、調(diào)整工作機(jī)制，使集群分類更為細(xì)化，提高指標(biāo)對比的質(zhì)量和精準(zhǔn)度。

　　建立集群企業(yè)核心數(shù)據(jù)信息采集制度

　　近些年，稅務(wù)局通過社會(huì)不同路徑，不斷加大信息規(guī)模的提升，信息數(shù)量、質(zhì)量都有極大的飛躍，信息不對稱狀況也得到較大的改善。但從風(fēng)控管理的實(shí)際工作狀況看，一些關(guān)鍵核心數(shù)據(jù)，通過當(dāng)前的信息數(shù)據(jù)路徑無法采集，部分風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)的精準(zhǔn)度不高。如何提高風(fēng)控分析指標(biāo)的精準(zhǔn)度，成為風(fēng)控管理工作迫切需要解決的問題。

　　當(dāng)前，風(fēng)控管理工作開展主要以數(shù)值和指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的推送，一些行業(yè)的特定“要素”指標(biāo)目前尚未進(jìn)行規(guī)范采集，一般只能通過企業(yè)調(diào)取信息數(shù)據(jù)。例如，在工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)中，生產(chǎn)成本與存貨成本是企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，主要原材料是企業(yè)生產(chǎn)成本核心要素。如果稅務(wù)局掌握了原材料投入與產(chǎn)品產(chǎn)出數(shù)量比值關(guān)系，將該比值作為集群企業(yè)的核心數(shù)據(jù)指標(biāo)，就可以極大提高風(fēng)險(xiǎn)識別的精準(zhǔn)度，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)成本及時(shí)、有效監(jiān)控，發(fā)揮集群分類管理的規(guī)模效應(yīng)，提高風(fēng)控管理工作的效能。

　　筆者認(rèn)為，不同的集群分類，核心數(shù)據(jù)采集內(nèi)容會(huì)有所不同，這就需要及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容、結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)變化，準(zhǔn)確、及時(shí)調(diào)整集群歸類。應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)，通過規(guī)則設(shè)計(jì)，制定規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的核心數(shù)據(jù)采集制度。通過核心要素的采集，提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控能力，扭轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)識別滯后的工作現(xiàn)狀。形成由事后應(yīng)對發(fā)現(xiàn)，到事中有效識別，到早期風(fēng)控預(yù)警的工作格局。建議單獨(dú)設(shè)立機(jī)構(gòu)，開展動(dòng)態(tài)集群分類、核心數(shù)據(jù)采集工作。

　　推進(jìn)智能化建設(shè)與實(shí)際工作操作的緊密融合

　　當(dāng)前風(fēng)控管理工作流程是，由上一級風(fēng)控管理部門，通過數(shù)據(jù)指標(biāo)特征庫的分析識別，對數(shù)據(jù)指標(biāo)異常企業(yè)，推送給下一級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開展風(fēng)控應(yīng)對、落實(shí)和反饋等工作。從目前運(yùn)行情況看，部分任務(wù)推送后，應(yīng)對人員需要對推送風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行理解，再根據(jù)工作內(nèi)容，選擇個(gè)人理解的應(yīng)對方式進(jìn)行落實(shí)。雖然發(fā)送任務(wù)時(shí)附帶“工作指引”，但由于任務(wù)時(shí)限要求，應(yīng)對人員常常按照個(gè)人的認(rèn)知進(jìn)行應(yīng)對操作，工作質(zhì)效無法得到保障。

　　筆者認(rèn)為，隨著智能化建設(shè)的不斷推進(jìn)，稅收征管在提高搜集、篩選、整理、加工、計(jì)算等智能化水平的同時(shí)，應(yīng)加大智能化應(yīng)用在工作操作中的引導(dǎo)功能設(shè)計(jì)，將工作經(jīng)驗(yàn)、邏輯、步驟進(jìn)行提煉、優(yōu)化和完善，通過與新技術(shù)應(yīng)用的設(shè)計(jì)開發(fā)結(jié)合，形成諸如菜單式、問答式、填空式的工作操作方式，智能化指引應(yīng)對人員完成風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)核查、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等工作內(nèi)容，使工作操作達(dá)到規(guī)范統(tǒng)一，提升風(fēng)險(xiǎn)管理的工作質(zhì)效。