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最近有企業客戶問到有關于年底利潤分配財務做賬問題？涉稅該怎么處理？馬上年底了，你們公司是否也在籌劃著如何進行利潤分配？提早掌握利潤分配的會計賬務處理和涉稅處理，到時不慌張！
01利潤分配的會計賬務處理
案例1：
A公司年初未分配利潤400萬元，本年稅后凈利潤1900萬元，公司的董事會決定按8%的比例提取任意盈余公積，經過股東大會批準后，將未分配利潤由所有者權益轉為負債。最后，股東會批準向股東分配現金股利800萬元。
賬務上如何處理？
1.借：本年利潤1900
貸：利潤分配1900
提取盈余公積金額如下：
法定盈余公積=1900×10%=190萬元；
任意盈余公積=1900×8%=152萬元；
盈余公積總額=190+152=342萬元
2.借：利潤分配342
貸：盈余公積——法定盈余公積190
盈余公積——任意盈余公積152
所以，公司可向投資者分配的利潤為：400+（1900-342）=1958萬元，但由于股東會批準向股東分配現金股利為800萬元。所以，會計賬務處理如下所示：
分配利潤：
借：利潤分配800
貸：應付股息800
案例2：如果年初未分配利潤是700萬元，本年度發生虧損300萬元，那么，該如何做賬？
借：利潤分配——未分配利潤300
貸：本年利潤300
02利潤分配的涉稅相關
利潤分配需要繳納什么稅？
1.自然人股東利潤分配繳納20%個稅。
如果屬于分配個人股東的利潤，稅率是20%。但是，個人股東從上市公司取得的分紅可以減半征稅。
2.居民企業稅后利潤分紅不繳企業所得稅。
符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入；在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，也為免稅收入。
3.非居民企業分紅要繳企業所得稅。
2008年新《企業所得稅法》實施后，非居民企業取得的分紅需要按10%的稅率繳稅。
雖然稅法規定的稅率是10%，但如果非居民企業所在國家或地區與我國簽訂有稅收協定，協定的稅率低于10%，則可以按協定的稅率。
注意：如果要把紅利從銀行中提出，發給個人時，還要按照個人所得稅法代扣個人所得稅。
03法定盈余公積金的提取
1.提取稅后利潤10%作為法定盈余公積金。
公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可不再提取。
2.法定公積金累計達到注冊資本50%以上，也可以再繼續提取，要根據股東會決議或上級公司已經決定的政策，結合本企業實際情況進行。
任意公積金就是提取法定公積金之后，根據股東大會決策進行了。不能擅自提取。
