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　　小趙作為一家建筑企業(yè)的采購員，準(zhǔn)備購買一批建材。因原材料上漲，老板希望小趙盡最大可能降低采購成本。小趙聯(lián)系了一位個(gè)體戶，其報(bào)價(jià)比市場(chǎng)平均價(jià)低20%。但是對(duì)方明確不開票，公司沒有取得發(fā)票。

　　小趙很苦惱，所以讓我?guī)退麥y(cè)算一下到底劃不劃算？未取得發(fā)票會(huì)對(duì)于企業(yè)造成多大的稅負(fù)損失？

　　造成的企業(yè)稅負(fù)損失測(cè)算如下

　　假設(shè)一批同等質(zhì)量的鋼材市場(chǎng)平均售價(jià)為120萬，而小趙從個(gè)體戶處購買僅需100萬元。未取得13%增值稅專用發(fā)票，這筆含稅金額100萬元支出，損失了增值稅和企業(yè)所得稅。損失可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅11.50萬元（100/1.13*13%），損失可以抵扣企業(yè)所得稅22.12萬元【（100-11.50）*25%】，共計(jì)損失33.62萬元。

　　損失比例高達(dá)33%，銷售價(jià)格只便宜了20%。小趙的公司不但沒有節(jié)約反而損失了超額稅款。小趙果斷地放棄了個(gè)體戶的無票采購方案。

　　其實(shí)，即使測(cè)算結(jié)果是節(jié)約了稅款（比如降價(jià)幅度在30%及以上），也不建議選擇無票的個(gè)體戶或者企業(yè)。因?yàn)闊o票支出會(huì)給購進(jìn)方帶來較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　風(fēng)險(xiǎn)1、稅款損失

　　不能取得合規(guī)發(fā)票，購進(jìn)方就無法進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的有效抵扣，也不能在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)有效稅前扣除，增加企業(yè)增值稅稅負(fù)和企業(yè)所得稅稅負(fù)。

　　風(fēng)險(xiǎn)2、稅務(wù)罰款

　　《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：

　　納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

　　對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　有的企業(yè)暫估成本（未取得發(fā)票），并在當(dāng)年度企業(yè)所得稅稅前列支，在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前也未取得合法有效憑證，未進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。不僅會(huì)面臨補(bǔ)稅、補(bǔ)滯納金，還會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條，按應(yīng)補(bǔ)稅款的50%-5倍進(jìn)行罰款。

　　很多企業(yè)認(rèn)為，企業(yè)所得稅是自行申報(bào)、事后檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有技術(shù)能力、時(shí)間精力對(duì)成本是否取得發(fā)票逐一、精準(zhǔn)稽核，被發(fā)現(xiàn)機(jī)率較小，所以進(jìn)行僥幸抵扣或暴力抵扣。這個(gè)觀念已經(jīng)落后了。

　　隨著金稅工程不斷升級(jí)、優(yōu)化，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過智慧稅務(wù)、大數(shù)據(jù)掃描，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的增值稅抵扣情況和企業(yè)所得稅成本抵扣情況的匹配程度，一旦系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，稅務(wù)機(jī)關(guān)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)取得發(fā)票少的異常，再針對(duì)性地分析風(fēng)險(xiǎn)并跟進(jìn)稽查。

　　不過大家也不要以為，所有成本費(fèi)用都必須要取得發(fā)票才能稅前扣除。