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　　近日，湖北某科技有限公司400萬豪車只賣2萬被查吸引各方關(guān)注，伴隨著稅務(wù)征管力度加強(qiáng)，公司通過虛假采購和處置車輛的方法，虛增所得稅抵扣成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或?qū)⒚媾R著較大的財(cái)稅合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，需要吸引廣大企業(yè)經(jīng)營者的高度重視。

　　一、案情簡介

　　國家稅務(wù)總局襄陽市稅務(wù)局近期以一條企業(yè)車輛疑點(diǎn)信息為線索，對(duì)湖北Y科技有限公司（以下簡稱“Y公司”）實(shí)施稅收核查，確認(rèn)其通過虛假購銷車輛的方法，少繳增值稅、所得稅共41.35萬元。該局依法對(duì)企業(yè)作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金的處理決定。

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)核查工作結(jié)束后，風(fēng)控部門認(rèn)為，Y公司存在的涉稅問題較有代表性，因此擴(kuò)大核查范圍，在轄區(qū)內(nèi)開展了企業(yè)購買處置車輛稅收風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)核查工作。經(jīng)核查，當(dāng)?shù)赜?6戶企業(yè)不同程度存在通過購買處置車輛，虛列企業(yè)所得稅稅前扣除額、多抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、少計(jì)個(gè)人所得稅等涉稅問題。

　　襄陽市稅務(wù)局依法對(duì)66戶企業(yè)及相關(guān)人員作出追繳增值稅、所得稅、個(gè)人所得稅等稅款369.15萬元，加收滯納金33.36萬元，調(diào)減增值稅留抵稅額14.31萬元，調(diào)增所得稅應(yīng)納稅額389.16萬元的處理決定。

　　二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)

　　1)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　以企業(yè)名義購入車輛，如其被實(shí)際用于個(gè)人消費(fèi)而非企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的，對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的，應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　法條鏈接：《增值稅暫行條例（2017修訂）》（國務(wù)院令第691號(hào)）第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；……”

　　2)核定征稅

　　企業(yè)后期如將購入的豪車低價(jià)轉(zhuǎn)讓且無法做出合理解釋的，可能會(huì)被認(rèn)定計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由，被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定銷售額，企業(yè)需要補(bǔ)繳少交的稅款。

　　法條鏈接：

　　《增值稅暫行條例（2017修訂）》（國務(wù)院令第691號(hào)）第七條規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。”

　　3)刑事風(fēng)險(xiǎn)

　　如購入車輛實(shí)為個(gè)人出資掛在企業(yè)名下的，機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上的購貨方與實(shí)際不一致的，可能面臨虛開增值稅專用發(fā)票的刑事風(fēng)險(xiǎn)。

　　法條鏈接：

　　《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》（2022）第五十六條〔虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票案（刑法第二百零五條）〕：“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在十萬元以上或者造成國家稅款損失數(shù)額在五萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。”

　　2.所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)

　　1)購入成本無法抵扣

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出，才準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。如果企業(yè)購入豪車并未實(shí)際用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可能導(dǎo)致相關(guān)費(fèi)用不得抵扣。

　　法條鏈接：

　　《企業(yè)所得稅法（2018修正）》第十條：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：……（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。”

　　2)低價(jià)出售需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　企業(yè)在短期內(nèi)購入豪車又低價(jià)出售給關(guān)聯(lián)方的，可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不符合獨(dú)立交易原則，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　法條鏈接：

　　《企業(yè)所得稅法（2018修正）》第四十一條第一款規(guī)定：“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。”

　　3.個(gè)人所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)

　　如企業(yè)無法證明其購入的車輛是被用于日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而非個(gè)人消費(fèi)的，可能會(huì)被視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤分配，依照“經(jīng)營所得”或“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，要求個(gè)人投資者補(bǔ)繳稅款。

　　法條鏈接：

　　《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）第一條規(guī)定：“關(guān)于個(gè)人投資者以企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)）資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付消費(fèi)性支出及購買家庭財(cái)產(chǎn)的處理問題：

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)的上述支出不允許在所得抵扣。”

　　三、合規(guī)建議

　　1.建立規(guī)范的內(nèi)部管理制度

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部建立完備的用車制度，在購買環(huán)節(jié)，對(duì)金額、車型進(jìn)行限定，在使用環(huán)節(jié)，對(duì)申請(qǐng)、使用情況進(jìn)行記錄，在處置環(huán)節(jié)，考慮價(jià)格是否合理。應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)的規(guī)模和盈利水平以及與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的匹配性，保證車輛購買、使用、處置各個(gè)環(huán)節(jié)的處理都具有其合理性。

　　2.尋求專業(yè)的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)指導(dǎo)

　　稅法本身極具專業(yè)性且變動(dòng)頻繁，一般的市場主體往往難以全面、高效地掌握和運(yùn)用稅法政策，從而多繳稅款或者積累稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)征管力度不斷加強(qiáng)的背景下，企業(yè)對(duì)潛在的涉稅行政風(fēng)險(xiǎn)、刑事風(fēng)險(xiǎn)需要引起足夠的重視。專業(yè)的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)具有豐富的涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)防控、化解與處置的經(jīng)驗(yàn)，可以為企業(yè)的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展保駕護(hù)航。