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　　其實(shí)對于稅局來說，這個(gè)問題很簡單：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的金額與申報(bào)金額不相符，即使無賬可查，也能通過上下游關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來和銀行流水?dāng)?shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問題，如果這之中還有人協(xié)力舉證，想查不出來都難！

　　這其中，發(fā)票的作用極為明顯：

　　這里需要好好贊揚(yáng)“以票控稅”這個(gè)制度。

　　按照規(guī)定，每一筆進(jìn)項(xiàng)稅都需要有收到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來證明，你想有進(jìn)項(xiàng)稅，就會要求供應(yīng)商給你開發(fā)票，否則你沒法有，你的上游企業(yè)如果必須給你開發(fā)票，他也必須要求他的上游企業(yè)給他開發(fā)票，否則他沒法證明進(jìn)項(xiàng)，就會交很多稅。從商業(yè)鏈條來說，最終的環(huán)節(jié)是消費(fèi)者，而消費(fèi)者買東西，因?yàn)橛斜Ｐ薨鼡Q質(zhì)量問題等各方面的原因，基本是需要發(fā)票的，當(dāng)消費(fèi)者都需要發(fā)票，賣手機(jī)的就需要開發(fā)票，同時(shí)向他的上游要發(fā)票，再到手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，再到零部件生產(chǎn)企業(yè)，再到原材料供應(yīng)企業(yè)，再到資源開采企業(yè)，形成一個(gè)完整的鏈條。鏈條中的每一家企業(yè)都得給別人開發(fā)票，都得積極給上游企業(yè)要發(fā)票。

　　如果你的企業(yè)存在偷稅漏稅的問題，一般稅務(wù)局稽查都會這樣做：被稽查的公司若存在開票信息不匹配的疑點(diǎn)，那么稅局將核查業(yè)務(wù)鏈、核實(shí)企業(yè)真實(shí)業(yè)務(wù)和收入作為調(diào)查重點(diǎn)，最終可以通過銀行流水比對查實(shí)了涉案企業(yè)的違法行為。

　　一是賬外資金回流風(fēng)險(xiǎn)。

　　什么是賬外資金回流？簡單來說就是“兩套賬”，比如做家具生意的老板賣了1000萬元的家具，但顧客都不要發(fā)票，于是老板就把這筆錢放進(jìn)私人賬戶。后來企業(yè)要進(jìn)貨，缺少資金，這時(shí)再由老板的私人賬戶把這1000萬元轉(zhuǎn)回公司。這種行為很容易被稅務(wù)局認(rèn)定為“賬外資金回流”，認(rèn)為該企業(yè)通過賬外資金隱藏真實(shí)收入。一旦被稽查，企業(yè)將面臨“補(bǔ)稅+罰款+滯納金”的風(fēng)險(xiǎn)。

　　資金回流的本質(zhì)，是財(cái)務(wù)報(bào)表資金流異常。因?yàn)榘凑召Y金回流程序，通常是因?yàn)槠髽I(yè)賬內(nèi)資金不夠用，所以才把賬外資金轉(zhuǎn)回來，轉(zhuǎn)回的資金就記在“其他應(yīng)付款”稅項(xiàng)里，相當(dāng)于公司欠老板的錢。而一旦企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上顯示“其他應(yīng)付款”金額過大，便容易被稅務(wù)局認(rèn)定為做“兩套賬”，招致處罰風(fēng)險(xiǎn)。

　　如何化解？企業(yè)可以通過直接還款、應(yīng)收款抵消（即用同一個(gè)人的應(yīng)收款項(xiàng)抵消這個(gè)人的其他應(yīng)付款）、過橋處理、債轉(zhuǎn)股（用公司賬面上的其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)化為持有公司股權(quán)）、增值還債等五種手段來化解該風(fēng)險(xiǎn)。

　　二是無票支出風(fēng)險(xiǎn)。

　　無票支出，就是企業(yè)采購付款后沒有取得發(fā)票，比較常見的行為是收購農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資回收等，這些銷售方以農(nóng)戶居多，開具發(fā)票本身不是很方便，由此造成無票支出。

　　無票支出容易給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)椋绻麤]有發(fā)票，就不能作為成本開支，即購進(jìn)方無法進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的有效抵扣，也不能在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)有效稅前扣除。沒有成本開支就會造成利潤虛高、所得稅虛高，進(jìn)而出現(xiàn)多交所得稅的情況。而有些企業(yè)為了不多交稅，便會選擇偷偷做假賬，購買發(fā)票來充數(shù)，進(jìn)而形成偷稅漏稅，進(jìn)一步放大這種風(fēng)險(xiǎn)，最終等來的是稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲罰。

　　三是不合規(guī)發(fā)票入賬風(fēng)險(xiǎn)。

　　一般而言，私自印制、偽造、變造、作廢、虛開以及不規(guī)范填寫的發(fā)票，通通屬于不合規(guī)發(fā)票，不允許稅前扣除。就目前而言，隨著我國稅法打擊力度的加大，私自印制等現(xiàn)象導(dǎo)致的不合規(guī)發(fā)票數(shù)量已經(jīng)大大減少。目前存在的不合規(guī)發(fā)票，主要是由于填寫和開具時(shí)不謹(jǐn)慎、以及開票信息不真實(shí)等原因帶來的。

　　比如，開票時(shí)沒有填寫購買方的納稅人識別號或者統(tǒng)一社會信用代碼的普通發(fā)票；填寫內(nèi)容與實(shí)際交易不符合；發(fā)票類型與公司經(jīng)營范圍不符、抬頭等不合規(guī)；使用原省級稅務(wù)機(jī)關(guān)印制的舊版發(fā)票；出租不動產(chǎn)，沒有在備注欄注明規(guī)定信息；發(fā)票沒有填寫付款方全稱；單用途卡銷售、充值與使用等環(huán)節(jié)發(fā)票開具不規(guī)范等等，這些行為均會造成發(fā)票不合規(guī)。對此，企業(yè)應(yīng)該高度注意，在開具發(fā)票時(shí)避免出現(xiàn)上述問題，以防發(fā)票不合規(guī)，進(jìn)而影響后續(xù)的報(bào)賬。

　　四是內(nèi)部借款風(fēng)險(xiǎn)。

　　內(nèi)部借款是指股東向公司借款。股東向公司借款有可能涉嫌抽逃注冊資本金，也可能涉嫌“視同分紅”，進(jìn)而給公司帶來違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。如果股東借款超過一個(gè)納稅年度未歸還，還容易導(dǎo)致企業(yè)多繳納稅款。

　　五是銀行賬戶開立風(fēng)險(xiǎn)。

　　有些企業(yè)認(rèn)為在銀行開立賬戶，純屬企業(yè)個(gè)人行為，可以肆無忌憚，不受管束。實(shí)則不然。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國務(wù)院令第362號）規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。所以，企業(yè)在開立銀行賬戶后應(yīng)及時(shí)報(bào)告給稅務(wù)機(jī)關(guān)，以免被罰。

　　此外，有些企業(yè)之所以在銀行開立多個(gè)賬戶，就是因?yàn)閯訖C(jī)不純。有些企業(yè)為了隱瞞銷售收入，會在銀行開立多個(gè)存款賬戶進(jìn)行資金劃轉(zhuǎn)，殊不知，這種是嚴(yán)重的違法行為，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，就可能被認(rèn)定為偷逃稅款，受到法律懲罰。

　　六是公司注銷風(fēng)險(xiǎn)。

　　有的企業(yè)自知自身賬務(wù)不清，資金來源不明，或涉及偷逃稅款等，老板擔(dān)驚受怕，就想通過注銷公司的形式“消失滅跡”。但要知道，注銷公司一般要經(jīng)過稅務(wù)局倒追公司3-4年的稅務(wù)進(jìn)行稽查和審計(jì)，屆時(shí)所有的稅務(wù)不合規(guī)行為都會暴露出來。所以，公司在注銷前要考慮到這一風(fēng)險(xiǎn)。如果一定要注銷，那么在注銷之前建議將不合規(guī)之處先糾正化解，以免衍生更大風(fēng)險(xiǎn)。

　　七是財(cái)政補(bǔ)貼涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　財(cái)政補(bǔ)貼作為一種調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的手段，可以有效激勵(lì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，但是財(cái)政補(bǔ)貼收入的稅務(wù)處理也有風(fēng)險(xiǎn)需要注意。其中最大的風(fēng)險(xiǎn)是，為了避免繳稅，有些企業(yè)故意將財(cái)政補(bǔ)貼收入一律確認(rèn)為不征稅收入。殊不知，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，財(cái)政補(bǔ)貼收入要作為不征稅收入，應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件，分別是：一是企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；二是財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；三是企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。只有企業(yè)同時(shí)滿足這三個(gè)條件，才有資格將政府補(bǔ)貼收入計(jì)入不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，否則不可以。如果貿(mào)然行事，就會違反法律規(guī)定。

　　另外，還有些企業(yè)將財(cái)政補(bǔ)貼收入用于支出直接稅前扣除。對此要注意，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十八條明確：一是明確企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；二是明確企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以，如果企業(yè)已將財(cái)政補(bǔ)貼收入用于支出所形成的費(fèi)用扣除，則需要在年度匯算清繳時(shí)，及時(shí)對已扣除的費(fèi)用進(jìn)行納稅調(diào)增。

　　八是個(gè)人合伙企業(yè)個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　如果企業(yè)的性質(zhì)是個(gè)人合伙企業(yè)，是不需要繳納企業(yè)所得稅的。企業(yè)所得稅的納稅人必須具有法人資格，而個(gè)人合伙企業(yè)不是法人實(shí)體，不以企業(yè)名義對外承擔(dān)責(zé)任，所以不需要繳納企業(yè)所得稅。

　　但是，個(gè)人合伙企業(yè)卻是要交個(gè)人所得稅的。個(gè)人合伙企業(yè)的收入總額減成本、費(fèi)用以及損失后的金額應(yīng)作為生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)稅項(xiàng)目，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。如若疏忽不交，則可能會被處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，還要依法追究相應(yīng)的刑事責(zé)任。

　　九是上市公司計(jì)稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　上市公司管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜，股權(quán)結(jié)構(gòu)也很龐雜。其主要包含的涉稅風(fēng)險(xiǎn)包括，一是發(fā)放非任職于本公司的獨(dú)立董事報(bào)酬，未按“勞務(wù)報(bào)酬”所得規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。二是自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的，到市場監(jiān)督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納。三是全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)多次使用。四是個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進(jìn)行了享受、或填寫扣除信息不真實(shí)等等。

　　十是員工利益涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　企業(yè)在給員工發(fā)放薪酬、解除勞動關(guān)系時(shí)等等，也存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。比如，企業(yè)在給職工發(fā)放各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物、購物卡、禮品時(shí)，未折算價(jià)值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。再如，企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。再比如，企業(yè)解除勞動關(guān)系而支付給個(gè)人一次性補(bǔ)償金時(shí)，超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。最后，企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金超過允許標(biāo)準(zhǔn)的部分未扣繳個(gè)人所得稅等等。這些涉及員工切身利益的風(fēng)險(xiǎn)不僅企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該注意，員工作為自身利益的維護(hù)者也要更加留意，要學(xué)會主動維護(hù)自身的合法權(quán)益，避免自身利益受到損失。