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　　在做稅務(wù)咨詢的時候，最常常的問題在于公賬和私賬相混淆，企業(yè)老總利用個人銀行卡收款。這種情況在中小型企業(yè)之中十分普遍。即便公司不說，我們也有個非常簡單的檢測方法。如果掃了商戶的二維碼，隨后不能通過綁定的信用卡支付的話，那么十有八九就是把款打進(jìn)了個人賬戶，而并非消費商家的賬戶。當(dāng)出現(xiàn)公賬私賬不分的情況時，這家公司的稅務(wù)一定有問題。問題有多大呢？我們簡單的和大家分享一下。

　　一、所得稅

　　小明開了個飯店，可是卻把錢打到了小明的個人賬戶上，那么飯店的營業(yè)收入就不能完全體現(xiàn)出來，在最新稅法上是隱瞞了公司的收入。這一塊的稅務(wù)責(zé)任可能比許多人想的要大很多，也不是說私賬上多記了200萬，公賬上少記了200萬，最后就補這200萬的稅就結(jié)束了。《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）》第二條規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。公賬上多記200萬，小明的飯店可能就不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，享受的應(yīng)納稅額計算與稅率的優(yōu)惠都會被取消，會出現(xiàn)應(yīng)納稅額從25%恢復(fù)到100%、稅率從20%提高到25%的情況。

　　二、增值稅

　　公賬私賬混在一起，同樣的會造成增值稅風(fēng)險。《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）》第一條規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。因此，公賬私賬混在一起被查實后，公司需補交增值稅。如果企業(yè)查實的年銷售額超過了500萬元，還會產(chǎn)生更為嚴(yán)重的后果。公司等于是符合了一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)而沒有進(jìn)行申報，錯誤享受了小規(guī)模納稅人的待遇。依據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，作為懲罰手段，公司應(yīng)該依照查實的銷售金額按照對應(yīng)的增值稅稅率繳納增值稅，且不得做進(jìn)項扣除。

　　三、個人所得稅

　　一旦進(jìn)入稅務(wù)稽查，公賬私賬只要有錢進(jìn)來，那就一定要有一個承擔(dān)責(zé)任的主體，要么是企業(yè)所得繳納企業(yè)所得稅，要么是個人經(jīng)營所得繳納個人所得稅。曾經(jīng)某地的一個律師打電話給我，說是在稅務(wù)對所得稅的稽查中發(fā)現(xiàn)公賬私賬的混在一起，該律師幫助客戶起草了情況說明，告訴稽查局所有私賬上的款項都是個人收入。問我這個辯解怎么樣？我覺得非常不怎么樣。

　　這樣辯解的后果有兩個：一是稽查局相信了納稅人的說法，那么鍋就由個人銀行卡的持卡人來背了，這個人可能是公司的股東或者老板個人，也可能是企業(yè)的財會人員。既然是個人經(jīng)營所得，接下來就可能演變?yōu)閭€人所得稅的稽查。公司解套了，又把個人掛上去了，如果是老板或者實際控制人還好，如果是財務(wù)等經(jīng)辦人員就太冤枉了。

　　所以，財會人員在提交情況說明時一定要想好對自身的影響，客觀如實地向稽查局陳述；第二種情況是稽查局不相信納稅人的說法，堅持認(rèn)定為所得稅，因為公賬私賬是一筆糊涂賬，稽查局無法分清，就只能分別對所得稅和個人所得稅進(jìn)行核定。這種兩頭核定的方式，總數(shù)可能超出企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅額。所以切莫心存僥幸，以為糊涂賬可以少繳稅。

　　四、滯納金

　　稅務(wù)稽查中一旦被查實補稅，公司還要繳納日萬分之五的滯納金。大致的概念是是什么呢？就是每隔六年左右，滯納金就累計為應(yīng)當(dāng)補繳的稅款本金，而且上不封頂。認(rèn)定逃稅的話，追稅也是沒有期限限制的，所以一個10余年前的逃稅案件，當(dāng)時逃稅的金額如果是100萬，滯納金可能就要補200多萬了。

　　最新稅法責(zé)任大致就是以上四點。除了最新稅法責(zé)任，還有一個更為嚴(yán)重的風(fēng)險要引起重視。公賬私賬不分，是公司法中法人格否認(rèn)的重要認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之一。如果債權(quán)人獲悉債務(wù)人存在這樣的稅務(wù)違規(guī)行為，就可以利用法人格否認(rèn)，穿透債務(wù)公司轉(zhuǎn)而追究股東或?qū)嶋H控制人的法律責(zé)任。