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又到了年關，每個企業總少不了吃喝送禮，也就是我們常說的“招待費”。企業應該怎么處理？對符合條件的招待費可按一定比例，在企業所得稅前扣除。
很多企業在招待費上存在一些問題，因此，稅局也非常喜歡查此類費用。趁年底前，注意事項及風險，今天給大家分享。
招待費引起的涉稅風險
1、將屬于招待費的項目計入其他費用，將可能影響企業所得稅、增值稅、個人所得稅。
例三
公司將一臺本蘋果筆記本電腦送給客戶，但沒有計入招待費核算，而將其作企業自用核算，按固定資產入賬計提折舊在稅前扣除、增值稅正常抵扣。
分析：這種情況，通過盤查實物資產才可能發現存在問題。外購貨物無償贈送需要視同銷售處理，用于招待的要在所得稅前限額扣除，還需要代扣代繳個稅的。
2、將與生產經營活動無關的招待費計入與生產經營活動有關的招待費，即將全額不得扣除的項目按限額扣除。
例四
公司為公司總經理家庭購買運動器材用于健身，支出1萬元，該公司將此支出列入了招待費核算。
分析：實際上此費用，是與生產經營活動無關的費用，不得在所得稅前扣除。
3、取得不合規的招待費票據，不得稅前扣除。
例五
企業外購三部華為手機，并取得普票，但發票上未注明公司的納稅人識別號；或發票上只填寫了企業的簡稱，未填寫全稱；或只取得收款收據。
分析：以上所述的發票，都是所謂的白條。
4、將不屬于招待費的計入招待費，本可全額扣除。
例六
公司召開年度會議費中包含的餐費計入招待費；將公司內部聚餐的餐費計入招待費。
分析：以上所述的所有的餐費發票，并不均計入招待費。
5、未實際發生的招待費，不得稅前扣除。
例七
企業按銷售收入的0.5%計提招待費500萬元，但公司全年實際發生招待費只有450萬元。
分析：沒有實際發生的招待費50萬元，不得稅前扣除，50萬應全額調增處理，不得稅前扣除。
6、商業賄賂支出，不得稅前扣除。
例八
A公司將10萬元購物卡用于商業賄賂支出，與生產經營無關不得稅前扣除。
7、籌建期與正常期間招待費，扣除政策不同。
根據前面文章，提到稅前扣除規定標準和特殊情況2中有提現政策內容。補充下，正常期間招待費的政策，如下：
根據國稅函〔2009〕98號第九條規定：
新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用的，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的規定處理，但一經選定，不得改變。
8、招待費計算基數適用不準確，可能導致稅前扣除不準確。
根據國稅函〔2009〕202號規定：
招待費的稅前扣除計算基數包括主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入之和確定，營業外收入和不征稅收入不能作為計算招待費的計算基數。
以及前面文章，提到的特殊情況1。
注意：招待費的稅前扣除計算基數僅包括上述文件規定的三項內容，不包括按權益法核算的賬面投資收益，以及按公允價值計量金額資產的公允價值變動。
9、無法證明真實性的招待費，不得扣除。
如果稅務機關要求提供證明資料，企業應提供能證明真實性、相關性的證明資料。不能提供的，不得在所得稅前扣除。
10、用于招待，未代扣個人所得稅。
根據財稅〔2011〕50號規定：
企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
11、招待費未單獨核算，導致不能準確確定金額的，稅局根據相關法規規定，有權按合理方法進行核定。
