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　　國稅總局已經(jīng)數(shù)次明確提出：嚴(yán)查狠打各種類型涉稅違規(guī)違法行為。從全國各地通報曝光的稅案來看，全國各地稅局對于嚴(yán)查涉稅違規(guī)違法行為，也都已經(jīng)在行動。

　　除了經(jīng)常提到的騙取留抵退稅，虛開，高收入、高凈值人員偷逃個稅等行為會被嚴(yán)厲查處之外，在這里提醒各位注意：賬外經(jīng)營也是稅局稽查中重點關(guān)注行為之一。

　　我們主要通過一個案例來給大家講解賬外經(jīng)營的手法、危害、后果，以及稅局稽查的重點：

　　重慶萬州某企業(yè)，因長虧不倒被稅局稽查了。其中很多細(xì)節(jié)值得企業(yè)老板和會計注意。

　　該企業(yè)成立并經(jīng)營了3年多了，奇怪的是，該企業(yè)雖然長期虧損但同時又不斷的有資金投入，而且增值稅稅負(fù)一直偏低，這引起了稅局的注意。

　　于是，稅局安排專人對該企業(yè)進行分析，單從企業(yè)提報的財務(wù)報表來看，企業(yè)的各項指標(biāo)，諸如毛利率、存貨變動率等都在正常值范圍內(nèi)。但稅局從電子底賬數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)了問題：該企業(yè)開票收入大幅低于當(dāng)期申報收入。

　　經(jīng)過深入研究分析，稅局人員進一步發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)申報了大量的未開票收入。本身而言，申報未開票收入不屬于違規(guī)行為，但是問題在于，這個企業(yè)的接票方基本都是國營機構(gòu)，不太可能出現(xiàn)不要票的情況。

　　那么，該企業(yè)是如何開票給接票方的呢？稅局人員從該企業(yè)的下游企業(yè)入手，很快鎖定了問題所在：該企業(yè)的銷售對象，除了收取了該企業(yè)開的發(fā)票之外，還收取了很多個人代開的發(fā)票。這些個人代開的發(fā)票，跟該企業(yè)正常開給銷售對象的發(fā)票相比，產(chǎn)品品名基本一致，但價格上較高。

　　于是，稅局人員對該企業(yè)進行了實地核查，對該企業(yè)職工花名冊和代開發(fā)票明細(xì)，合同收入與開票收入進行了對比，同時將對比信息同該公司銷售對象進行了校驗確認(rèn)，確定了該企業(yè)利用個人代開發(fā)票進行賬外經(jīng)營的違法行為。

　　最終，經(jīng)稅局確定，該企業(yè)3年時間里，隱瞞銷售收入高達450萬，少交增值稅60多萬。

　　一個長虧不倒的企業(yè)就這樣被稅局挖出了涉稅違規(guī)違法行為，該企業(yè)不僅需要補稅、滯納金，納稅信用也直接被評定為D級。

　　采用賬外經(jīng)營進行偷逃稅款的行為，并不算罕見。在這里需要提醒一下企業(yè)的老板和會計，這種行為屬于偷稅，一旦被查，不僅要補稅，繳納滯納金，甚至可能還有罰款，而如果企業(yè)上了稅收黑名單，會計也會受到一定的牽連。

　　目前，在稅收大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)的加持下，稅局對于賬外經(jīng)營的稽查手段已經(jīng)大幅提升，很多企業(yè)自以為“爐火純青”的賬外經(jīng)營手段，在稅局眼里其實并不隱蔽。

　　對于存在“賬外經(jīng)營”疑點的企業(yè)，稅局主要從以下幾個方面入手檢查企業(yè)：

　　1、利用電子底賬數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，并結(jié)合第三方數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對納稅人多維、實時分析、監(jiān)控。

　　發(fā)票數(shù)據(jù)已經(jīng)實現(xiàn)電子化，企業(yè)用水、用電、用氣，職工保險等數(shù)據(jù)已經(jīng)實現(xiàn)了共享，一旦系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有涉稅疑點，會第一時間推送給稽查人員。在這樣的背景下，賬外經(jīng)營其實已經(jīng)無處藏身了。

　　2、檢查核對企業(yè)的賬戶信息。

　　銀稅共享機制下，稅局通過企業(yè)的銀行賬戶數(shù)據(jù)就可以發(fā)現(xiàn)是否存在賬外經(jīng)營的行為。比如企業(yè)提供的銀行賬戶數(shù)量跟稅局掌握的銀行賬戶數(shù)量不符，企業(yè)銀行對賬單業(yè)務(wù)記錄跟存款日記賬的記錄不符等都會引起稅局的高度注意。

　　同時，通過對銷售收入明細(xì)賬與庫存商品明細(xì)賬、生產(chǎn)記錄與庫存商品入庫單進行核對，也能發(fā)現(xiàn)是否可能存在賬外經(jīng)營的情況。比如庫存商品明細(xì)賬減少了，銷售明細(xì)賬卻沒有記錄，就證明企業(yè)可能有“隱匿收入”的問題。

　　3、檢查核對企業(yè)的投入產(chǎn)出比。

　　這個比較常見，一般情況下，產(chǎn)出和消耗是有固定比例的。如果根據(jù)相關(guān)指標(biāo)模擬出來的銷售收入，跟企業(yè)實際申報的銷售收入之間有較大差異的化，則指向企業(yè)可能存在產(chǎn)品不入賬、賬外經(jīng)營的問題。

　　4、另外，稅局還可能會檢查：

　　企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)記錄，并將業(yè)務(wù)記錄跟相關(guān)的貨運數(shù)據(jù)、銷售發(fā)票數(shù)據(jù)、會計記錄數(shù)據(jù)等進行比對。如果數(shù)據(jù)不符，則證明企業(yè)可能存在問題。

　　企業(yè)的記賬聯(lián)與存根聯(lián)是否相符，是否有缺號的情況，以及企業(yè)發(fā)票等憑證跟相關(guān)合同是否一一對應(yīng)。

　　企業(yè)賬實是否相符，一般會采用突擊盤點的形式，檢查企業(yè)的庫存現(xiàn)金和存貨情況，如果盤點數(shù)大于賬面數(shù)，企業(yè)又沒有正當(dāng)理由，則會進一步核查企業(yè)是否有賬外經(jīng)營的行為。

　　最后，建議企業(yè)不要再有賬外經(jīng)營的行為了，稅局不僅會查，而且查到必罰！另外，以上內(nèi)容僅供參考和學(xué)習(xí)所用，不作為實務(wù)操作依據(jù)。