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　　在財(cái)會(huì)人員眼中，有一類發(fā)票是恨不得避而遠(yuǎn)之的，那便是跨年發(fā)票。跨年發(fā)票是個(gè)令財(cái)務(wù)頭大的存在，2022年跨年發(fā)票報(bào)銷要嚴(yán)格按照這個(gè)來(lái)，稅局早已明確：這3種情形一定要分辨清楚。今天來(lái)和各位聊一聊跨年發(fā)票。

　　比較常見(jiàn)的跨年發(fā)票是企業(yè)員工2022年費(fèi)用，這要到2023年才可以報(bào)銷。這樣的情況，賬務(wù)處理上都是通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)進(jìn)行核算。

　　在稅務(wù)處理上，應(yīng)在2023年5月31日前的匯算清繳進(jìn)行補(bǔ)扣除，在稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)中明確規(guī)定：追補(bǔ)稅前扣除的追補(bǔ)年限不得超過(guò)5年。

　　除了上述比較普遍常見(jiàn)的情況以外，還有一些因特殊情況沒(méi)能在當(dāng)年取得發(fā)票，導(dǎo)致了跨年發(fā)票的產(chǎn)生，又該如何處理呢？下面這3種情形，一定要分辨清楚：

　　情況一：錢已經(jīng)給對(duì)方了，但是對(duì)方還沒(méi)給開(kāi)發(fā)票

　　如果是錢已經(jīng)給對(duì)方了，但是對(duì)方因?yàn)楦鞣N原因沒(méi)有給發(fā)票，像這種情況，在賬務(wù)處理上：在付款的時(shí)候應(yīng)計(jì)入“預(yù)付賬款”或“合同資產(chǎn)”科目，且在當(dāng)年年末不需要進(jìn)行調(diào)整。

　　在稅務(wù)上：在預(yù)繳年末季度所得稅時(shí)，稅前扣除需要暫按賬面發(fā)生金額來(lái)處理。

　　注意，在匯算清繳結(jié)束前，需要取得相應(yīng)真實(shí)有效憑證。

　　情況二：收到貨物但沒(méi)支付相應(yīng)款項(xiàng)也沒(méi)有收到發(fā)票

　　這樣的情況又要分辨固定資產(chǎn)和一般貨物。

　　首先是固定資產(chǎn)：

　　固定資產(chǎn)在賬務(wù)處理上可以暫估入賬，并計(jì)提折舊。取到發(fā)票后可以對(duì)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，這時(shí)候需要按調(diào)整之后的賬面價(jià)值計(jì)提折舊，如果是已經(jīng)計(jì)提的金額，就不需要進(jìn)行調(diào)整。

　　在稅務(wù)上，根據(jù)國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)規(guī)定，暫時(shí)沒(méi)有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)，可以根據(jù)合同上具體金額計(jì)入固定資產(chǎn)作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。

　　但是，如果實(shí)際折舊和暫估折舊存在出入，這時(shí)候需要在取得發(fā)票的時(shí)候進(jìn)行調(diào)整，注意，調(diào)整需要在固定資產(chǎn)投入使用12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

　　這里還需要提醒大家，即使沒(méi)有發(fā)票，暫估計(jì)提的折舊也可以稅前扣除，而且不受一般成本費(fèi)用的“匯算清繳結(jié)束之前”失效的限制。

　　其次就是一般貨物：

　　一般貨物在賬務(wù)處理上：需按合同金額暫估入賬，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債，然后再次月進(jìn)行沖銷，等收到發(fā)票后再進(jìn)行成本費(fèi)用確認(rèn)即可。

　　在稅務(wù)上，關(guān)于增值稅，如果年底沒(méi)有取得發(fā)票，那么久沒(méi)有納稅義務(wù)，可以在年后取得發(fā)票之后再進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅確認(rèn)。

　　關(guān)于企業(yè)所得稅，可以暫按賬面金額進(jìn)行稅前扣除，匯算清繳接受之前補(bǔ)充憑證即可。

　　情況三：因?qū)Ψ降归]、破產(chǎn)等情形導(dǎo)致無(wú)法取得發(fā)票

　　如果運(yùn)氣不好遇到因?yàn)閷?duì)方倒閉、破產(chǎn)或者跑路等這樣的情況，這時(shí)候就需要確認(rèn)壞賬處理了。在稅務(wù)上如果有資料可以證明支出的真實(shí)性的，可以做稅前扣除。

　　可以作證明的材料有：對(duì)方破產(chǎn)公告、注銷證明、合同、協(xié)議、物流運(yùn)輸證明材料、出入庫(kù)憑證等。

　　為了以防萬(wàn)一，建議大家還是把相應(yīng)材料保存好，以防不備之需。