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　　數(shù)字經(jīng)濟時代已經(jīng)到來，公司的一舉一動很難逃不過稅務機關的火眼金睛，某公司甚至于被爆出連續(xù)被稅務稽查5次之多。什么原因稅務稽查總能找上你？哪些稅務風險成為了現(xiàn)階段稅務稽查的重點？

　　如今稅務稽查變得越來越呈現(xiàn)高科技特點，稅務稽查中普遍性加大了對高科技手段的全程運用。比如，金稅三期工程稽查模塊便增加隨機抽查、聯(lián)合稽查、聯(lián)合懲戒、舉報管理等功能，而“選案分析、電子查帳、電子取證、移動辦公、辦案指揮協(xié)調(diào)”等稽查外掛高科技軟件的應用，更使得稅務稽查精準高效，存在漏洞公司很難難以逃過稅務稽查的“天網(wǎng)”。

　　那么，現(xiàn)階段都有哪些涉稅問題容易被稅務稽查呢？主要體現(xiàn)在五大問題。

　　一是自然人代開發(fā)票問題。

　　靈活用工模式人員等自然人需要經(jīng)常代開票，為了避免錯誤操作而被罰，一定要記住避開代開過程的三大稅務風險：第一是代開項目不要輕易設定，要嚴格按照真實業(yè)務來代開，準備好充足的業(yè)務鏈條和憑證，不得變名開票，否則屬于虛開；第二是代開地點不要輕易設定，應在服務提供地、勞務發(fā)生地、貨物銷售地、工程施工地、不動產(chǎn)所在地等代開，不能隨意找個地方就開具，否則屬于無效憑證；第三是代扣個稅要嚴謹，除了生產(chǎn)經(jīng)營所得項目不用履行扣繳個稅義務外，其他項目都需要支付單位履行扣繳個稅義務。

　　二是電子商務行業(yè)涉稅問題。

　　隨著網(wǎng)絡直播、電商直播帶貨行業(yè)蓬勃興起，許多一線網(wǎng)紅的納稅問題也屢屢曝出，甚至于被罰更是高達14億元的高額罰款。總體來看，電子商務行業(yè)涉稅問題查的較多的領域是收入的申報不完整——電商和網(wǎng)絡主播把高額收入“隱形化”，從而降低需要繳納的相應稅費。手段主要有三種，第一種是直接隱匿收入或少申報收入，獲得的帶貨傭金經(jīng)過私戶取現(xiàn)的方式隱匿收入，又或者是經(jīng)過簽訂陰陽合同或拆分收入的方式少申報收入。第二種是轉(zhuǎn)化收入性質(zhì)，網(wǎng)絡主播個人獲得的收入，比如帶貨傭金、打賞等收入一般應劃為工資薪金或勞務報酬，但是為降低稅費，經(jīng)過MCN機構(gòu)、其他公司或其他機構(gòu)，電商和網(wǎng)絡主播通常會把工資薪金或勞務報酬變?yōu)樯a(chǎn)經(jīng)營所得，以此偷逃稅費。第三種是虛報成本，經(jīng)過網(wǎng)上買票入賬、虛報工資、虛開發(fā)票套取資金等行為虛增成本，減少應納稅所得額。上述三種也是稅務稽查部門現(xiàn)階段緊盯的電商直播行業(yè)偷漏稅風險點。

　　三是騙取稅收優(yōu)惠問題。

　　疫情暴發(fā)后，國家相繼出臺了一系列減免稅收的優(yōu)惠政策，而一些不法分子見縫插針，利用涉疫稅收優(yōu)惠及“非接觸式”辦稅便利政策，大肆變相套取稅費減免紅利，比如此前成都警稅部門就運用大數(shù)據(jù)分析技術，稽查發(fā)現(xiàn)一團伙控制下的85戶空殼企業(yè)涉嫌虛開電子普通發(fā)票。經(jīng)查，該團伙利用疫情期間“非接觸式”辦稅繳費便利措施，控制空殼企業(yè)919戶，向全國31個省(區(qū)、市)21821戶下游企業(yè)或個人虛開增值稅發(fā)票11萬余份，虛開金額31億多元，其中虛開電子普通發(fā)票2807份，虛開金額1.05億元。這種騙取疫情防控稅收優(yōu)惠的行為，嚴重擾亂了復工復產(chǎn)秩序和經(jīng)濟發(fā)展，對此，國家稅務總局稽查局多次表示，稅務機關將會同公安機關精準有效打擊“假公司”虛開發(fā)票、“假出口”騙取退稅、“假申報”騙取稅費優(yōu)惠等行為，在這種“零容忍”利劍出擊下，損害國家利益的稅收違法犯罪個人或團伙將受到嚴懲。

　　四是資本交易涉稅問題。

　　資本交易是特別專業(yè)的領域，由于“不懂”，所以經(jīng)常不經(jīng)意間就無意釀成了稅務風險。現(xiàn)階段，稅務機關對資本交易稅收的重視程度也在不斷提高,但從資本交易本身的特點看，由于其過于復雜，資本交易的稅務處理并不易被發(fā)現(xiàn)，比如注冊資本、民間借貸、關聯(lián)方無償占用資金、買賣金融產(chǎn)品等資本交易行為，都涉及到稅費問題，且操作和構(gòu)成復雜。但無論如何，依法納稅是公司和公民義務，不應該以“看不懂”為借口就逃避納稅義務，而是應該按照有關規(guī)定和流程按時交納稅費，以免被稅務稽查處罰。

　　五是人力資源公司、勞務派遣等涉稅問題。

　　勞務派遣用工是現(xiàn)在比較常見的一種用工模式，也是靈活用工模式重要的模式之一，但同時也是稅務風險的高發(fā)區(qū)，對此，要預防以下3個方面重點稅務風險：第一是勞務派遣工獲得的工資薪金所得的個稅代扣風險。這里也要一分為二：如果用人公司與勞務公司合同約定，被派遣人員的工資由用人單位直接支付，這類情況下，實際支付工資方為用人公司，則用人公司需要為被勞務派遣工代收代繳申報個稅；而如果用人公司與勞務公司合同約定，由用人單位支付給勞務派遣單位，由勞務派遣單位再發(fā)放給被派遣人員，這類情況下，則由勞務公司再實際發(fā)放工資時代收代繳并申報個稅。二是虛報人員風險。有些勞務公司為降低稅費，故意利用他人身份證等虛報勞動人員，以此變相偷漏稅。三是違規(guī)開具發(fā)票風險。勞務公司違規(guī)向企業(yè)開具勞務派遣發(fā)票虛增金額，或變相使自己公司享受勞務派遣業(yè)務差額征稅增值稅優(yōu)惠政策等，從而少繳納增值稅，此類行為很容易被稅務稽查盯上。

　　上述五種稅務風險，是現(xiàn)階段稅務稽查的重點區(qū)域。為了避免被稽查，避免遭受高額罰款，最重要的途徑當然是要樹立合法合規(guī)的經(jīng)營意識，如果通過自檢意識到自己的公司存在稅務風險，要盡早補稅繳納稅款，只有這樣才能避免稅務稽查部門的更大懲罰。