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　　以下股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為將成為稅局稽查的重要內(nèi)容！！！

　　(1）頻繁多次轉(zhuǎn)讓過(guò)股權(quán)的。

　　股權(quán)所涉及的標(biāo)的內(nèi)容復(fù)雜多變，股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅關(guān)系紛繁復(fù)雜，這就決定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓在客觀上存在很多涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)平價(jià)或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓的。

　　“平價(jià)或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓”要注意業(yè)務(wù)的真實(shí)性，對(duì)采用陰陽(yáng)合同等方式隱瞞實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格的所謂“平價(jià)或者0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓”是偷稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)按照實(shí)際交易金額履行納稅義務(wù)，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為交易價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，而稅務(wù)機(jī)關(guān)又無(wú)證據(jù)表明納稅人簽訂虛假合同情況下，有權(quán)采取核定方式計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　(3）轉(zhuǎn)讓日企業(yè)盈利凈資產(chǎn)較大的。

　　股權(quán)價(jià)格定價(jià)方面，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)盡量保證股權(quán)價(jià)格的制定有“合理基礎(chǔ)”，該“合理基礎(chǔ)”可以是凈資產(chǎn)價(jià)值、股權(quán)評(píng)估價(jià)值或其他第三方等雙方均認(rèn)可的價(jià)值。如一旦被認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓是被認(rèn)定為“不合理”而侵犯其他債權(quán)人的利益，就有可能被撤銷。在處理稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款低于凈資產(chǎn)的，不符合股權(quán)轉(zhuǎn)讓定價(jià)不能低于凈資產(chǎn)值的常規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。

　　(4）轉(zhuǎn)讓日七種高溢價(jià)資產(chǎn)（被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)）占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20％的。

　　政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)：

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。如果被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　(5)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂陰陽(yáng)合同的。

　　目前，個(gè)人所得稅征管中越來(lái)越重視股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的征收管理，依法納稅，是每一個(gè)公民的義務(wù)。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，受讓人應(yīng)當(dāng)清楚自己的代扣代繳責(zé)任，不得配合轉(zhuǎn)讓方簽署“陰陽(yáng)合同”進(jìn)行避稅；轉(zhuǎn)讓方作為納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)納稅，不得以未實(shí)際取得稅收轉(zhuǎn)讓款為由逃避稅務(wù)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方的偷稅、逃稅行為則是法律所禁止的，所以，陰陽(yáng)合同將面臨合同效力認(rèn)定、行政處罰以及刑事責(zé)任問(wèn)題。

　　(6)自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未依法申報(bào)個(gè)稅和印花稅的。

　　企業(yè)應(yīng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅義務(wù)發(fā)生后（股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同生效并完成股權(quán)變更），及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并履行代扣代繳20%個(gè)稅的義務(wù)。如果沒(méi)有代扣代繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)很可能對(duì)企業(yè)征收滯納金和罰款。

　　(7）利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓來(lái)實(shí)現(xiàn)買賣大額房產(chǎn)土地的。

　　原本股權(quán)轉(zhuǎn)讓與土地增值稅不搭界的，但現(xiàn)實(shí)中為了規(guī)避土地增值稅，往往會(huì)存在此種操作，以轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)的方式變相轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)、土地，這樣起到了規(guī)避土地增值稅的目的。所以個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中，如不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值占公司凈資產(chǎn)的比例較大（一般認(rèn)為超過(guò)50%），稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)據(jù)此認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的實(shí)質(zhì)為轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，并對(duì)被轉(zhuǎn)讓公司征收土地增值稅，所以轉(zhuǎn)讓雙方應(yīng)考慮此稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　風(fēng)險(xiǎn)提示：稅務(wù)機(jī)關(guān)界定“名為股權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”主要考量如下要點(diǎn)：其一，當(dāng)事人轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所涉資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物；其二，股權(quán)權(quán)益評(píng)估價(jià)值等同于含土地使用權(quán)在內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)的評(píng)估值；其三，強(qiáng)調(diào)該交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)系不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等。

　　(8）利用增資減資來(lái)變相實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的。

　　減資是對(duì)注冊(cè)資本的減少,即股東本身持有股權(quán)的減少,在此過(guò)程中,股東并無(wú)所得,因此無(wú)須繳納個(gè)人所得稅。但個(gè)人由于撤資、減資等原因從被投資企業(yè)分回的資產(chǎn)，超過(guò)投資成本的部分應(yīng)該全部確認(rèn)為“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　(9）利用合伙企業(yè)核定經(jīng)營(yíng)所得來(lái)達(dá)到降低自然人股轉(zhuǎn)個(gè)稅目的。

　　2021年底，《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第41號(hào)）出臺(tái)，明確規(guī)定自2022年1月1日起，“持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。”合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的目的是為了實(shí)現(xiàn)省稅利益，并不屬于可以適用核定征收的任意一種情形，存在稅務(wù)機(jī)關(guān)推翻核定而查賬征收的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(10）股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前財(cái)務(wù)提供虛假虧損報(bào)表達(dá)到降低自然人股轉(zhuǎn)個(gè)稅目的。

　　稅務(wù)部門(mén)通過(guò)金稅三期系統(tǒng)會(huì)對(duì)企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)報(bào)送的當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)數(shù)字與其他納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)分析、比對(duì)，如果經(jīng)稅局核實(shí)企業(yè)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況不符。根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了依法征繳該企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更涉及的印花稅、個(gè)人所得稅外，對(duì)該企業(yè)處以百分之五十以上五倍以下的罰款。