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隨著社會經濟發展，市場交易的活躍，市場主體相互之間的股權轉讓頻頻發生，但自然人和法人股東在股權轉讓中容易被忽略常見的涉稅風險，進而使交易成本增加。
股權轉讓過程當中涉及的稅費申報是近年來稅務機關關注的重點。目前不少地方市場監督管理局與稅局實行信息交互，陸續實行先納稅申報再股權登記變更的方法。各地稅局陸續下發文件要求股權轉讓時要經過稅務核查。目前不少地方市場監督管理局與稅局實行信息交互，陸續實行先納稅申報再股權登記變更的方法。2023年開始，稅局將重點稽查個人股權轉讓。
股權轉讓的定義：一般是指公司股東依法將自己的股東權益轉讓給他人，使他人取得股權的民事法律行為。股權轉讓的形式多種多樣，常見的有買賣、贈與、繼承、強制過戶等。個人轉讓股權，依據《個人所得稅法》等相關法律規定，應當繳納個人所得稅。
股權轉讓稅務風險產生的原因主要是納稅人未能遵守稅收法律法規，受到稅務機關查處;或未能準確理解和把握相關稅收政策，導致在股權轉讓過程中多繳或少繳稅款;或采用不合規的方案節稅，最終會被認定為偷逃稅款。
以下股權轉讓行為將成為稅務局稽查的重點！！！
(1）頻繁多次轉讓過股權的。
股權所涉及的標的內容復雜多變，股權轉讓涉稅關系紛繁復雜，這就決定了股權轉讓在客觀上存在很多涉稅法律風險。
(2)平價或者0元股權轉讓的。
“平價或者0元股權轉讓”要注意業務的真實性，對采用陰陽合同等方式隱瞞實際轉讓價格的所謂“平價或者0元股權轉讓”是偷稅。個人轉讓股權應按照實際交易金額履行納稅義務，如果稅務機關認為交易價格明顯偏低且無正當理由，而稅務機關又無證據表明納稅人簽訂虛假合同情況下，有權采取核定方式計算應納稅額。
(3）轉讓日企業盈利凈資產較大的。
股權價格定價方面，轉讓方應盡量保證股權價格的制定有“合理基礎”，該“合理基礎”可以是凈資產價值、股權評估價值或其他第三方等雙方均認可的價值。如一旦被認定股權轉讓是被認定為“不合理”而侵犯其他債權人的利益，就有可能被撤銷。在處理稅務問題時，如果股權轉讓價款低于凈資產的，不符合股權轉讓定價不能低于凈資產值的常規標準。
(4）轉讓日七種高溢價資產（被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權）占企業總資產比例超過20％的。
政策依據：國家稅務總局關于發布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告國家稅務總局公告2014年第67號：
股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。如果被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。
6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。
(5)自然人股權轉讓簽訂陰陽合同的。
目前，個人所得稅征管中越來越重視股權轉讓所得的征收管理，依法納稅，是每一個公民的義務。在股權轉讓過程中，受讓人應當清楚自己的代扣代繳責任，不得配合轉讓方簽署“陰陽合同”進行避稅；轉讓方作為納稅義務人，應當依法申報納稅，不得以未實際取得稅收轉讓款為由逃避稅務。股權轉讓雙方的偷稅、逃稅行為則是法律所禁止的，所以，陰陽合同將面臨合同效力認定、行政處罰以及刑事責任問題。
(6)自然人股權轉讓未依法申報個稅和印花稅的。
企業應在股權轉讓納稅義務發生后（股權轉讓合同生效并完成股權變更），及時報告稅務機關，并履行代扣代繳20%個稅的義務。如果沒有代扣代繳，稅務機關很可能對企業征收滯納金和罰款。
(7）利用股權轉讓來實現買賣大額房產土地的。
原本股權轉讓與土地增值稅不搭界的，但現實中為了規避土地增值稅，往往會存在此種操作，以轉讓公司股權的方式變相轉讓房產、土地，這樣起到了規避土地增值稅的目的。所以個人股東股權轉讓的過程中，如不動產價值占公司凈資產的比例較大（一般認為超過50%），稅務機關可能會據此認定股權轉讓行為的實質為轉讓不動產，并對被轉讓公司征收土地增值稅，所以轉讓雙方應考慮此稅收風險。
風險提示：稅務機關界定“名為股權轉讓，實為資產轉讓”主要考量如下要點：其一，當事人轉讓的股權所涉資產主要是土地使用權、地上建筑物及其附著物；其二，股權權益評估價值等同于含土地使用權在內的不動產的評估值；其三，強調該交易的經濟實質系不動產轉讓等。
(8）利用增資減資來變相實現股權轉讓的。
減資是對注冊資本的減少,即股東本身持有股權的減少,在此過程中,股東并無所得,因此無須繳納個人所得稅。但個人由于撤資、減資等原因從被投資企業分回的資產，超過投資成本的部分應該全部確認為“財產轉讓所得”計算繳納個人所得稅。
(9）利用合伙企業核定經營所得來達到降低自然人股轉個稅目的。
2021年底，《關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第41號）出臺，明確規定自2022年1月1日起，“持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。”合伙企業轉讓股權的目的是為了實現省稅利益，并不屬于可以適用核定征收的任意一種情形，存在稅務機關推翻核定而查賬征收的風險。
(10）股權轉讓之前財務提供虛假虧損報表達到降低自然人股轉個稅目的。
稅務部門通過金稅三期系統會對企業在股權轉讓時報送的當期資產負債表未分配利潤數字與其他納稅申報數據進行自動分析、比對，如果經稅務局核實企業數據和實際情況不符。 根據《稅收征收管理法》的規定，稅務機關除了依法征繳該企業股權轉讓變更涉及的印花稅、個人所得稅外，對該企業處以百分之五十以上五倍以下的罰款。
(11)“友情”價轉讓股權的。
自然人股東股權轉讓的價格如果明顯偏低，會被稅局按照凈資產核定法核定股權轉讓價格，從而征收股權轉讓的個稅。
(12）以股權抵償債務屬于股權轉讓行為未依法申報個稅的，轉讓方和受讓方在進行股權轉讓前，簽署其他交易合同，比如借貸等，沖抵交易，轉移資金。
我們通常理解的股權轉讓就是將甲持有的股權轉讓給乙，但稅法上股權轉讓的定義更加廣泛，《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（以下簡稱“辦法“）具體規定有六種情形，除出售股權外，往往納稅人容易忽視的是下列三種情形：
股權被司法或行政機關強制過戶
以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易
以股權抵償債務的情形
該三種情形也屬于股權轉讓的范圍,股權轉讓人應當申報納稅，若未申報納稅,造成不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
(13)自然人股權轉讓完成后又退回股權屬于二次股權未申報個稅的。
根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）的有關規定，股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，需要再次依法申報交稅，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。
(14）盈余公積等轉增股本未依法申報個稅的。
企業的盈余公積、資本公積與未分配利潤（簡稱盈余積累）無論是分配給股東，還是轉贈股本都要征收個人所得稅。
若在股權轉讓之前，企業的盈余積累沒有轉增股本，而是轉讓后轉增股本，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
(15）資本公積等轉增股本未依法申報個稅的（資本公積轉增資本的稅務問題我們會有專題研究）。
資本公積轉增股本，本質上依然屬于股息紅利收入。資本公積轉增股本，應按照個人分紅收入繳納20%個稅，只有上市股份公司發行股票溢價收入形成的資本公積轉增股本才可以不交個稅。其他任何形式的企業和資本公積都應當按次執行。
(16）未分配利潤等轉增股本未依法申報個稅的。
資本公積、盈余公積及未分配利潤轉增股本在一般情況下需要繳納個人所得稅，但存在三種特殊情況，即：
1.股份公司股票溢價發行所形成的資本公積，轉增無需繳納個稅；
2.高新技術企業轉增，可在5年內分期繳納個稅；
3.上市公司和三板公司轉增，按股息
紅利差別化政策繳納個稅。
全國范圍內的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。
(17)自然人股權轉讓的轉讓原值確認不正確的。
以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值。；以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值。
(18）自然人股權轉讓中受讓方未依法履行扣繳個稅義務的。
股權轉讓中溢價轉讓的，轉讓方應依法繳納個人所得稅。在轉讓方為自然人的情況下，受讓人應當依法履行代扣代繳義務。《稅收征收管理法》第六十九條規定：“扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
(19)自然人股權轉讓企業承擔個稅印花稅匯算清繳未納稅調整的。
個人股東轉讓非上市公司股權的印花稅，是雙向繳納，轉讓方和受讓方均需繳納；但是個人股東轉讓上市公司的股權，則是單向收取，轉讓方繳納，因為在公開市場買賣股票受讓方是不明確的。
(21)自然人股權中與股權轉讓有關的違約金屬于股權轉讓收入但是未依法履行扣繳個稅義務的。
(22）隱名股東與顯名股東在股權轉讓時稅負承擔主體的風險。
國家稅務總局公告2011年第39號文件中，根據實質課稅原則，對于企業轉讓代個人持有的限售股時的納稅主體進行了明確——因股權分置改革造成原由個人出資而由企業代持有的限售股后續轉讓取得的收入，應作為企業應稅收入計算納稅。
但這一征管思路能否直接應用到其他原因產生的代持股轉讓，目前并沒有成文的說法，因此，代持股股權轉讓所得應當以誰為納稅主體，同投資收益一樣，都面臨納稅主體不確定的分歧。
(23）自然人股權轉讓中個稅和印花稅納稅地點不合法的。
《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十九條規定，個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地地稅機關為主管稅務機關。
根據上述規定，自然人股東轉讓居民企業股權，個人所得稅的納稅地點為被投資企業所在地。
(24)自然人股權轉讓中股權轉讓完成但是尚未支付轉讓款未依法申報個稅的。
股權轉讓未收到轉讓款，仍然需要繳納個人所得稅。因為轉讓收入的確認是以股權轉讓協議生效日為依據，而不是以實際收到轉讓款為依據。只要股權轉讓協議簽訂生效后，即使沒有收到股權轉讓款，轉讓方必須申報繳納個人所得稅。
(25）對個人貨幣資產轉讓所得未依法申報個稅的。
(26)個人因撤資從被投資企業取得的款項屬于個稅應稅收入未依法申報個稅的。
(27）虛假評估。在涉及到轉讓標的不動產占比較大的情形時，通過虛假資產評估報告，降低轉讓標的價值，減少所得稅。
被投資企業賬面有以下資產，且占總資產比例超過20%時，稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入：土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等。
如果納稅人提供的評估報告結果明顯不合理的，稅務機關還會委托評估機構重新評估！
股權轉讓的風險提示：
1、實繳注冊資本0元，股東0元轉讓股權也要繳稅
2、企業股東轉讓股權并完成工商變更，即使沒有收到股權轉讓款也要繳稅
3、納稅人解除原股權轉讓合同并收回轉讓的股權，征收個人所得稅不予退還
4、新股東以不低于凈資產價格收購股權
5、個人股權轉讓過程中取得違約金收入也要征收個人所得稅
6、個人股權轉讓合同簽訂生效后，即使轉讓方沒有收到股權轉讓款也應當申報納稅
7、個人以股權參與上市公司定向增發，屬于股權轉讓，征收個人所得稅
8、以非貨幣出資形成的股權轉讓時涉及二次納稅義務
個人在轉讓股權時千萬不能忽視涉稅法律風險，補繳稅款是小事，有的時候稅務機關要求納稅人繳納的滯納金超出補繳的稅款，雖然滯納金能否超出稅款實踐中有爭議，有的法院認為不應超過稅款，但很多時候納稅人無力繳納稅款和滯納金，根本無法提起行政復議和訴訟，同時罰款也是補繳稅款的倍數，一旦補繳稅款、滯納金、罰款，可謂三座大山，納稅人到時候是無力承擔的。總的來說，自然人股權轉讓涉及的風險較多，需要找專業機構咨詢。
