0551-6878 8887
0551-6878 8887
隨著金稅工程的不斷更新，稅局對納稅者的監管也從以前的靜態指標轉為現代智能的動態監管，特別是利用持續深入分析納稅者當期、同期相比及前后各期同比、環比等數據統計，更精確且更及時發現企業的“異常情況“。財務人員必需與時俱進地學習，及時性掌握近期最新財稅政策，掌握比較常見財務風險及稅務檢驗常見方法，重視內控合規，加強財務風險的預防與應對，才能為企業的健康發展保駕護航。
實際上企業稅務風險包括兩方面：
一方面是企業的納稅行為不符合稅收法規的相關規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補繳稅款、罰款、加收稅款滯納金等風險；
另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有充分享受稅收優惠政策，導致多交納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。
下面列示幾項常見的稅務風險類型，大家可以有針對性的進行自查，做好企業稅務風險的防范工作。
01、往來科目異常
1、“應付賬款“長期掛賬：有可能存在因利潤較高而虛構暫估入庫，或存在增值稅較高而接受虛開發票的現象。
2、“應收賬款”借方余額過大且掛賬時間較長：有可能是存在對外虛開發票現象。因為這種情況下該企業只能收回開票手續費，而無法按票面金額收回全款。反之，該科目貸方余額過大，企業很可能存在延遲確認收入現象。
3、“其他應收款”異常：有可能存在實際為股東分紅，但是為了不交分紅個稅，通過掛“其他應收款”從企業提取紅利，然后通過發票來沖賬的行為。根據《財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）第二條規定：“納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照‘利息、股息、紅利所得’項目計征個人所得稅”。
4、“其他應付款”余額較大或長期掛賬：很有可能存在企業有“小金庫”的情況，存在賬外經營收入，賬內資金短缺時，在賬上體現為向股東或法人借入資金。
02、資金與收入長期不匹配
在商業合理性角度從長期（一年及以上）來看，企業的資金收支數據與權責發生制下的收支數據是基本匹配的。如果財務報表表間相關項目匹配性較低時，會有可能存在如下問題：
《現金流量表》中經營活動現金流量很大，同時，《資產負債表》中“貨幣資金”期末余額很大，但利潤表中的收入發生額卻很小，企業很可能存在已收到資金，且滿足收入確認條件，但因對方未索要發票，故未及時確認收入并交納稅款的現象。反之，經營活動現金流量不大，貨幣資金期末余額不大，但收入發生額卻很大，則企業很可能存在對外虛開發票現象。
03、存在大量現金交易
在各種現代化支付手段如此便捷的時代，稅務機關對大額現金支付一般是持高度懷疑態度的，會認為這不符合商業常規，也比較容易人為操控。因此，實務中現金交易業務是稅局重點關注的，企業如確實發生現金業務，需注意留存證明業務真實發生的相關資料備查，比如：現金發放工資，可留存員工簽字的工資表、現場發放工資時的照片或視頻等資料。
04、“張冠李戴”導致的某項費用異常
各企業普遍存在這樣的現象：因為A項業務支出超稅前扣除限額，找無扣除限額的B項業務“替票”入賬。例如：稅局通過數據分析注意到某公司“辦公費”金額異常，通過檢查發現該公司入賬的辦公費用與實際辦公需求不匹配。
稅局通過數據統計比對，發現該公司的辦公費中88%以上為購買打印紙的支出，對此情況持高度懷疑態度。于是將該公司所有打印機同時打開，連續打印十分鐘，用10分鐘打印紙的耗用數量推算出全年最大的打印紙耗用量。測算結果顯示，所有打印機24小時×365天不間斷運轉也消耗不完“購買”的打印紙。最終發現，該公司是因業務招待費超標，用“找來”的打印紙發票來入賬，想避免匯算清繳時的調增，以此來達到少交稅款的目的。
