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哪些股權轉讓行為會成為稅務稽查的重點？股權轉讓的納稅地點如何確認？本文與大家分享個股權轉讓的涉稅問題。
問題1：股權轉讓成為稅務檢查的重點了嗎？
是的。股權轉讓過程中涉及的稅費申報是近年來稅務機關關注的重點。各地稅務局陸續下發文件要求股權轉讓時要經過稅務核查。目前不少地方市場監督管理局與稅務局實行信息交互，陸續實行先納稅申報再股權登記變更的方法。
2021年開始，稅局將重點稽查個人股權轉讓。2020年，中山市、江門市、惠州市、陽江市、汕尾市、珠海市橫琴新區、清遠市、云浮市等地稅務局和市場監督管理局聯合開展個人轉讓股權查驗工作。
問題2：哪些股權轉讓行為會成為稅務稽查的重點？
（1）頻繁多次轉讓過股權的。
（2）平價或者0元股權轉讓的。
（3）轉讓日企業盈利凈資產較大的。
（4）轉讓日七種高溢價資產（被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權）占企業總資產比例超過20%的。
（5）自然人股權轉讓簽訂陰陽合同的。
（6）自然人股權轉讓未依法申報個稅和印花稅的。
（7）利用股權轉讓來實現買賣大額房產土地的。
（8）利用增資減資來變相實現股權轉讓的。
（9）利用合伙企業核定經營所得來達到降低自然人股轉個稅目的。
（10）股權轉讓之前財務提供虛假虧損報表達到降低自然人股轉個稅目的。
（11）“友情”價轉讓股權的。
問題4：扣繳義務人應于何時向主管稅務機關報告股權轉讓情況？
扣繳義務人應于股權轉讓相關協議簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關。
問題5：公司股權轉讓涉及的稅費有哪些？
股權轉讓正常涉及以下稅費：
（1）居民企業的企業所得稅。企業所得稅的稅率為25%，符合小型微利企業條件的，可享受企業所得稅相關優惠。
（2）企業轉讓上市公司股票應按轉讓金融商品的相關規定繳納增值稅，轉讓非上市公司股權目前暫不征收增值稅。
一般納稅人金融商品轉讓稅率6%。
（3）附加稅費。根據實際繳納的增值稅繳納，城市維護建設稅按照城市市區7%、縣城鎮5%、其他地區1%繳納；教育費附加按照3%繳納；地方教育附加按照2%繳納。
（4）印花稅。立據人雙方按照0.5‰繳納。符合條件的，可以享受相關優惠政策。小規模企業或自然人轉讓股權，可以享受0.25‰的優惠稅率。
問題6：個人轉讓股權的應納稅所得額如何計算，稅目是什么？
個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅，稅率20%。
問題7：股東注冊資金實繳0萬元，股權可以0元或1元確認轉讓收入申報印花稅嗎？
舉例：公司注冊資金1000萬元是認繳制，實收資本為0元，因此股權轉讓時可以0元或1元確認轉讓收入！這個認知是錯誤的。
當時股東實繳為0元，并不代表財產轉讓的“申報納稅收入”可以是0元，若申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額，則視為股權轉讓收入明顯偏低，稅局照樣給你核定轉讓價格。
問題8：股權轉讓如何計算個稅和印花稅呢？
舉例如下：
王總有個有限責任公司，100%控股，注冊資金1000萬元，全部屬于認繳，也就是實收資本0元。經過兩年經營，截止目前未分配利潤1000萬元，也就是凈資產1000萬元。現在要股權轉讓給劉總，股東決議中標明的轉讓價格0元。
此次股權轉讓需要繳納個稅、印花稅。稅金計算如下：
（1）股權對應的凈資產公允價值份額=1000萬元*100%=1000萬元。因此核定股權轉讓收入=1000萬元。
（2）股權轉讓屬于財產轉讓所得，個稅稅率20%。
應繳個人所得稅=（股權轉讓收入-取得股權時的原值和合理費用）*20%=（1000-0）*20%=200萬元。
（3）轉讓人和受讓人分別繳納股權轉讓的印花稅=1000*0.05%=5000元。根據《財政部稅務總局 關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》，印花稅可以減半征收，即實際繳納2500元/人。
在實際執行中，自然人也享受上述減半的優惠。
問題9：親屬之間無償轉讓股權，需要交個人所得稅嗎？
親屬之間無償轉讓股權是否征稅，需區分情形。
按照《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》第十三條的規定，如果符合以下情形的無償轉讓股權，可不征收個人所得稅：繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人。
除以上情形外的親屬之間股權轉讓，若申報的轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可以核定其轉讓收入并計征個人所得稅。
問題10：納稅人、扣繳義務人向主管稅務機關辦理股權轉讓納稅（扣繳）申報時，應當報送哪些資料？
應當報送以下資料：
（1）股權轉讓合同（協議）；
（2）股權轉讓雙方身份證明；
（3）按規定需要進行資產評估的，需提供具有法定資質的中介機構出具的凈資產或土地房產等資產價值評估報告；
（4）計稅依據明顯偏低但有正當理由的證明材料；
（5）主管稅務機關要求報送的其他材料。
