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對跨境電商賣家而言，這兩年，受疫情延宕反復和國際形勢復雜的影響，外貿公司與國外客戶的合作不斷受阻...可是近段時間以來，好多地方紛紛組團“出?！睋層唵?，至今醞釀出海的地方企業仍然不計其數。而有些最先“出海”搶單的地區和企業，眼下又率先打響了招工“第一槍”。
但是呢外貿公司在這時候更應注意稅務風險，這也是不可忽視的，那么我們需要怎樣做好稅務風險防范呢？
外貿公司注意風險
外貿公司引發出口退稅的方式手段多樣，并呈現出類型化的特點，出口業務一旦呈現下述模式，即意味著存在較高的稅務風險：
1、未申報收入（私卡收款）：
中小外貿公司通過買單出口，境外公司收款，再通過地下錢莊匯入個人卡，隨著四部門聯網監控，此種交易風險極大。一旦事發，既要補繳稅款及滯納金，還要面臨0.5倍到5倍的罰款。
2、借貨配票（買單配票）：
借用他人出口貨物（購買他人出口貨物信息），制作虛假報關單，虛開進項發票，購買外匯，假報出口；“配單配票”具體可以分為買單配票和借貨配票兩種方式。
買單（借貨）是該種騙稅模式區別于其他騙稅模式的特有環節。其中“買單”是指向報關員等主體購買他人無法申請退稅或者不需要退稅的出口貨物信息（借貨則是直接向他人支付好處費，獲取出口貨物信息），然后填制報關單，并根據出口貨物報關單制作虛假的購銷合同；
而“配票”是指聯絡上游企業向其虛開對應品名的增值稅專用發票。配貨配票在近幾年已經逐漸成為騙稅犯罪的注意手段。出口業務中如果貨物并不屬于外貿公司，而是從他人處獲取貨物信息申報出口，就將被稅務、司法機關作為騙稅重要疑點查處。
3、無貨虛報：
沒有真實貨物出口卻假報出口；對出口貨物銷售價格的監管歷來是一個難點，注意原因在于出口貨物品種多、品質差異大，對于貨物價值及價格無法進行直觀準確判斷，因此無論海關、稅務局還是外匯局，都難以對其進行及時有效監管，形成監管漏洞。
因此，實踐中經常出現通過偽造或簽訂虛假買賣合同等手段虛擬成高附加值產品，以高于市場數倍的價格報關出口，獲取虛假出口額，而后以虛開發票或轉嫁內銷貨物進項發票的方式騙取出口退稅的案件。高報價格也就自然成為敏感的出口業務疑點，據以指控騙取出口退稅。
4、少出多報：
將真實貨物和虛假貨物出口交織，少出多報、以次充好；基于宏觀調控的考慮，我國對于不同商品規定了不同的出口退稅率。由此，在出口業務中，商品品名的申報直接關系到能否獲得退稅款與獲得退稅款金額的多少。
在實踐中，通過偽報貨物品名，將低退稅率貨物申報為高退稅率貨物，借助退稅率差異騙取出口退稅的案件時有發生。因此，外貿公司在申報出口貨物時如果發生品名申報錯誤的情況，就可能被認為存在騙取出口退稅的嫌疑，受到海關、稅務與公安的關注。
5.貨物循環——沒有真實業務騙稅：
借助道具貨物循環出口騙稅在實踐中多發。在該種騙稅模式的案件中，行為人借助貨物為騙稅道具，通過偽造虛假外貿合同，將貨物報關出口離境，獲取出口額及信息單證用于辦理退稅。在道具貨物出口至境外后，再低價低稅報關進口或走私進口，實現道具回流。
在貨物進境后，道具貨物經過多環節回流到出口企業再次出口，依此循環。貨物循環進出意味著出口業務并不真實，出現出口貨物回流入境的情況，將可能作為沒有真實業務的依據指控構成騙稅。
6、偽裝自營——縱容他人實施騙稅：
為了以更為隱蔽的方式實現騙稅目的，騙稅人員傾向于選擇以實體外貿公司作為掩護，利用外貿公司的出口退稅資質實施騙稅行為。在具體操作上，通常采用所謂介紹生產企業與外商，誘使外貿公司將代理業務偽裝成自營業務的方式進行虛假報關出口，在此過程中，外貿公司僅提供相應的單證（實質為提供資質）即可賺取固定比例的費用，通常不對貨物真實性進行把關。
一旦偽裝自營行為業務貨物不實，容易被認定為縱容他人實施騙稅被追究刑事責任。在2021年公布的52起刑事案件中，上述騙稅模式均有出現。其中，買單（借貨）配票仍是最主要的騙稅模式，在全部案件中占比接近半數。
為了以更為隱蔽的方式實現騙稅目的，騙稅人員傾向于選擇以實體外貿公司作為掩護，利用外貿公司的出口退稅資質實施騙稅行為。在具體操作上，通常采用所謂介紹生產企業與外商，誘使外貿公司將代理業務偽裝成自營業務的方式進行虛假報關出口，在此過程中，外貿公司僅提供相應的單證（實質為提供資質）即可賺取固定比例的費用，通常不對貨物真實性進行把關。
一旦偽裝自營行為業務貨物不實，容易被認定為縱容他人實施騙稅被追究刑事責任。再就是部分外貿公司和人員則因為稅法意識淡薄之下受到利益誘惑而被蒙蔽或利用，成為騙稅人員的作案工具，或為騙稅人員提供虛假報關單證，或為騙稅人員提供虛開發票，或者被犯罪分子利用，作為退稅申報主體，掩飾騙稅行為騙取出口退稅款。
外貿公司應當怎樣做好稅務風險防范？
1、加強出口退稅法規與政策的學習
我們輔導的過程中發現，大量的外貿公司及業務人員對于出口退稅的稅法相關規定缺乏了解，甚至對于“自營”、“代理”等基本出口方式，“假自營、真代理”“四自三不見”等違規模式缺乏正確的認知。
因此，外貿企業合規經營的一個重要的工作，也是預防刑事風險發生的重要前提是要加強對出口退稅各項法規政策的學習，明確出口退稅業務的合規經營方式與違規風險點，避免因缺乏認知卷入虛開騙稅風險，給企業及相關人員造成損失。
2、審慎開展業務并注重風險排查防控
出口業務涉及環節多、流程復雜，因此，在開展業務的過程中，要格外注意對各個環節和流程的把關，我們認為，外貿公司要有專人對出口業務的合規操作進行負責，在業務開展前，要對業務的可行性及業務風險進行評估，
而在業務開展過程中，要對業務各環節、各流程進行風險排查與防控，尤其是加強對貨物的把控、對增值稅專用發票、出口報關單等退稅單證的管理，確保出口退稅業務的真實、合法。
其次，要特別注意把握上下游企業經營情況，要加強對供應商和外商的考察與評定，防范因供應商走逃、失蹤、非正常注銷或接受虛假增值稅發票，以及供應商與外商相互勾結，造成不能退稅以至被利用實施騙稅。
3、借助外部涉稅服務機構力量，定期開展稅務健康檢查
外部涉稅服務機構是各類企業開展業務尋求合規經營的得力助手，由于外貿企業出口業務具有復雜性，因此更需要借助外部力量對業務風險進行排查。專業的注冊會計師、稅務師可以從會計、稅務與法律的多重角度發現企業經營管理中的稅務問題，幫助外貿公司定期開展稅務健康檢查，排除業務中刑事責任風險點。
