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最近小編接收到一條客戶來訪：
請問自然人代開發票，怎么處理才能避免風險？
小編回答：
常規業務規范代開票是沒問題的，但在實踐中出現了許多不規范的代開票，造成了自然人代開發票涉稅風險不斷。
今天小編幫大家整理了，這9大風險一定要注意！
風險提醒一：不可任意選擇代開票地點
自然人代開發票不要隨意到異地代開票，應注意代開票地點的合法性，須符合稅法的規定。自然人代開發票應該在貨物銷售地、勞務發生地、服務提供地、工程施工地，不得隨意找個地方就開具，否則屬于無效憑證。
參考：
1.《增值稅暫行條例》第二十二條關于增值稅納稅地點第(三)項規定，非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅;未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。
2.《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。
風險提醒二：代開票應有真實業務對應
自然人代開必須要有真實業務，避免以“稅收籌劃”名義通過“自然人代開發票”手段虛列成本費用、逃避繳納稅款。
風險提醒三：稅收洼地被清查
自然人代開一定要特別注意從“稅收洼地”和部分園區代開票的發票的風險。稅收洼地非法外之地，過熱的地方自然很容易引起稅務局的關注，目前稅務局針對利用新型經營模式偷逃稅款的行為，稅務局將運用新型稽查戰法提高信息化打擊效能，以稅警MAC和IP地址技術分析，稅警聯手除虛開毒瘤。
風險提醒四：稅局對代開票次數、累計額度、單票金額有監管
自然人代開的額度一定要注意真實合理，太大的代開票金額稅務風險也大。山東省電子稅務局自然人代開發票限額風險監控等功能進行了優化升級，2021年11月1日正式啟用。調整自然人代開增值稅普通發票功能，增加單筆最大金額、連續12個月累計開票次數、連續12個月累計開票金額、風險（阻斷、提醒）控制，自然人申請代開時根據開票情況，彈出相應提示或渠道阻斷信息。
風險提醒五：關注轉變收入性質偷稅風險
自然人代開不要隨意變名代開，應真實業務真實再現。如：很多開具發票時將“傭金”變更為“服務費”，轉變了收入性質。
風險提醒六：找非業務主體代開發票屬于虛開
自然人代開應注意代開票主體的真實性，雖是自然人代開，但是卻不是業務提供人，而是隨便找的第三人代開票，這種情況屬于稅法中的虛開。
參考：《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條第二款規定：“任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。”第三十七條規定：“違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”
風險提醒七：代開票主體是否具備提供對應服務能力
自然人代開，應注意代開票人的年齡、身份等是否具有業務提供的能力。有的人為了方便，隨便找親戚朋友幫助開發發票，經常發生80多歲的老人，還在提供建筑服務等明顯不合理的行為。
風險提醒八：支付方是否已盡代扣代繳義務，自然人代開應注意個稅的扣繳義務人是否履行了法定的扣繳義務
自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發票的，在代開發票環節不再征收個人所得稅。代開發票單位（包括稅務機關和接受稅務機關委托代開發票的單位）在發票備注欄內統一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。
參考：《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十條，扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。第三十二條，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第六十九條，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅。
風險提醒九：應注意“三流”一致
自然人代開，應注意只代開票、卻無資金流和其他相關業務鏈的稅務風險。遇到這種情況，稅務局一般會要求查賬，所以企業和個人需要盡量完整保存業務發生過程中的相關痕跡存檔，業務做的合規才能長久。
動圖封面
無論是線上經營還是線下經營，一樣都是存在財務風險的，各位老板們一定不要抱有僥幸心理。關于記賬報稅里面的風險點，如果您拿不準的，歡迎后臺咨詢。同時，一諾快記也已經幫助很多小微企業主辦理過相關服務，交給我們去做，幫您避免財稅風險。
