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　　隨著2022年11月1日《促進(jìn)個(gè)體工商戶發(fā)展條例》實(shí)施，可以想見中小企業(yè)數(shù)量還將持續(xù)增加。中小型企業(yè)為市場增添了活力，不僅促進(jìn)了企業(yè)的技術(shù)革新，為社會帶來了大量就業(yè)機(jī)會，也促進(jìn)了人才流動，對推動社會經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、保障社會安定起著至關(guān)重要的作用。同時(shí)，我國相關(guān)的稅收法規(guī)、監(jiān)管措施不斷優(yōu)化和改進(jìn)、“新稅收環(huán)境”的推進(jìn)等，導(dǎo)致中小型企業(yè)面對“嚴(yán)征管”的稅收環(huán)境；商業(yè)運(yùn)營模式更新迭代速度不斷加快，企業(yè)涉稅活動也變得越來越復(fù)雜；中小型企業(yè)大多組織結(jié)構(gòu)簡單，公司內(nèi)部稅務(wù)管理制度也不完善。中小型企業(yè)重發(fā)展、輕合規(guī)，內(nèi)部管控能力弱、風(fēng)險(xiǎn)意識差，長此以往給企業(yè)經(jīng)營埋下隱患。在“多扶持、享優(yōu)惠、重稽查、嚴(yán)監(jiān)管”形勢下，合規(guī)繳稅成為企業(yè)唯一出路。因此，中小型企業(yè)應(yīng)該高度的重視對財(cái)稅合規(guī)，對自己的持續(xù)發(fā)展來說具有十分積極的現(xiàn)實(shí)意義。

　　中小型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表象和做法

　　在新稅收環(huán)境智慧稅務(wù)監(jiān)測下，每一個(gè)企業(yè)近乎于“透明人”。比較常見的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有表現(xiàn)或者做法：一是產(chǎn)量大于銷量，庫存大，賬實(shí)不符；二是成本費(fèi)用高，產(chǎn)銷量小；三是虛開發(fā)票，接受虛開，面臨補(bǔ)稅、行政處罰，甚至是刑事處罰；四是應(yīng)收款或預(yù)收款長期不動；五是老板或高管私戶結(jié)算，公私不分、挪用資金、隱藏收入；六是關(guān)聯(lián)交易不滿足市場價(jià)格，轉(zhuǎn)移利潤，偷逃稅款；七是老板從企業(yè)借錢長期不還；八是賬上欠老板錢，并且逐步增加，有收入未入賬的嫌疑；九是企業(yè)長期不交稅或稅負(fù)為負(fù)數(shù)，企業(yè)還能長期經(jīng)營生存。

　　中小型企業(yè)財(cái)稅合規(guī)重點(diǎn)和完善措施

　　（一）全面強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，樹立財(cái)稅合規(guī)思想

　　對于任何企業(yè)而言，財(cái)稅合規(guī)都是其繞不開的話題，它與企業(yè)相伴而生，貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終。稅法它滲透在企業(yè)運(yùn)營管理的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和流程，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與管理者必須要對稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范予以高度重視，將其融入企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展層面，而不能心存僥幸。對企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員來說，也必須要全面強(qiáng)化自身的職業(yè)道德操守和業(yè)務(wù)能力，從根源上減少出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

　　（二）重點(diǎn)把控合同、發(fā)票等經(jīng)濟(jì)交易中的核心稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)不可避免的需要發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來，按照“經(jīng)濟(jì)的都是涉稅”的規(guī)律，中小型企業(yè)財(cái)稅合規(guī)，合同、發(fā)票是重點(diǎn)。

　　第一方面我們要重視合同涉稅的合規(guī)，合同應(yīng)該有完善的涉稅條款。以前，我們常講“三流一致”，即物（服務(wù)）流、現(xiàn)金流、發(fā)票流。現(xiàn)在，還要強(qiáng)調(diào)合同流，成為“四流一致”。為什么？第一，合同不但是交易重要憑證，甚至決定該交易在稅法上性質(zhì)認(rèn)定，不同性質(zhì)認(rèn)定，可能會導(dǎo)致稅率負(fù)擔(dān)的差異。一個(gè)金額巨大的交易合同，1%的稅率變化也會造成巨額收益的變化。比如，我們經(jīng)常在租賃合同中設(shè)置的“免租期”，其實(shí)是加重了雙方企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。第二，對合同中的不同涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分、優(yōu)化等，也是對外交易合同財(cái)稅合規(guī)需要重點(diǎn)考慮的內(nèi)容，在合法的前提下，變更合同內(nèi)容，降低稅負(fù)，是合同合規(guī)的重點(diǎn)。第三，合同的財(cái)稅合規(guī)還要避免為了規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，加重企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。很多合同看似在法律風(fēng)險(xiǎn)控制上、交易設(shè)計(jì)上完美無瑕，但是往往忽視了多次交易帶來的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，比如，對賭協(xié)議中的多次交易變更問題，就可能會極大的加重企業(yè)的稅負(fù)。第四，合同涉稅合規(guī)還要考慮稅率變化、稅收政策變化的受益方。我國不時(shí)在調(diào)整稅率和稅收政策，因此從簽約到履行完成的過程中，如果有稅率變化誰受益？都是需要在合同中約定的涉稅細(xì)節(jié)。

　　第二方面，對外交易需要重視的發(fā)票的合規(guī)。隨著電子發(fā)票的推行，現(xiàn)在虛假發(fā)票基本沒有市場，但是虛開發(fā)票卻成為“重災(zāi)區(qū)”。企業(yè)要在交易中重視發(fā)票的開具方和實(shí)際交易方相一致，不能將虛開發(fā)票和虛假發(fā)票混為一談，接受虛開的“真實(shí)發(fā)票”。因?yàn)榉巧埔饨邮芴撻_發(fā)票，同樣會調(diào)整繳稅、受到處罰。

　　（三）避免違規(guī)避稅，防范稅務(wù)刑事風(fēng)險(xiǎn)

　　如何稅負(fù)最小化是中小型企業(yè)普遍關(guān)注的問題，采用合法合理的避稅方法可以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，使其更好地致力于自身的生產(chǎn)發(fā)展。反之，如果逾越了法律的界限，在過程中采用不合規(guī)的避稅方式，將會給企業(yè)帶來各種不利后果，甚至刑事風(fēng)險(xiǎn)。比如前段時(shí)間的“薇婭”稅收處罰案件，就是違規(guī)策劃。又如：企業(yè)日常經(jīng)營者中，將高管的個(gè)人開銷計(jì)入到企業(yè)費(fèi)用，并進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前列支，這種操作存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高管日常生活產(chǎn)生的費(fèi)用，與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的部分可以劃分到職工福利費(fèi)用中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以稅前扣除，不過與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的部分，如個(gè)人娛樂、旅游、購置生活用品的費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》的規(guī)定，既不能在財(cái)務(wù)列支，也不能稅前扣除。如果將這部分資金進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前列支，就會違反法律規(guī)定，使企業(yè)面臨行政處罰，其至刑法上的制裁。

　　（四）注重綜合人才培養(yǎng)和復(fù)合型服務(wù)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系

　　企業(yè)之間的競爭，其實(shí)質(zhì)是人才的競爭，一方面，中小型企業(yè)在財(cái)稅合規(guī)過程中必須要加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，加快引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法務(wù)人才，有效突破現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展瓶頸。另一方面，可以充分發(fā)揮協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)與律師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所等涉稅中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通，為中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

　　綜上所述，在新的發(fā)展環(huán)境下，中小型企業(yè)面對更加嚴(yán)峻的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。因此中小型企業(yè)需要足夠重視，提前謀劃，把握重點(diǎn)，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以有效防控。增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)的合規(guī)性、合法性和高效性，幫助企業(yè)規(guī)避不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造更高的的價(jià)值。