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股權轉讓過程中涉及的稅費申報是近年來稅務機關關注的重點。各地稅務局陸續下發文件要求股權轉讓時要經過稅務核查。
去年就有股東轉讓股權被查，補個稅1200萬！
從上述案例可以看出稅務對股權轉讓行為的監控力度之大！股權轉讓行為不能像以前那么“任性”了。
股權轉讓時，即使是0元或1元轉讓，也需要申報企業所得稅（稅率25%，可以享受相關所得稅優惠政策）或個人所得稅（20%）、印花稅（0.5‰，自然人或小規模納稅人減半征收）、增值稅（6%）及附加稅費。非上市公司股權轉讓不需要申報增值稅及附加稅費。
稅務局有權核定股權轉讓收入，所以企業需要提交證據證明股權轉讓價格是合理的。
股權轉讓方是納稅人、股權受讓方是扣繳義務人，個人股權轉讓通常在被投資企業所在地稅務機關申報稅費。一般在納稅義務發生的次月15日內申報繳納個稅，印花稅通常跟隨個稅同時申報繳納（稅法依據不明確）。
今天我總結了一系列股權轉讓涉稅問題，我們來看看具體內容吧。
那么哪些行為屬于股權轉讓行為？
股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：
1、出售股權；
2、公司回購股權；
3、發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一并向投資者發售；
4、股權被司法或行政機關強制過戶；
5、以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；
6、以股權抵償債務；
7、其他股權轉移行為。以上情形，股權已經發生了實質上的轉移，而且轉讓方也相應獲取了報酬或免除了責任，因此都應當屬于股權轉讓行為，個人取得所得應按規定繳納個人所得稅。
股權轉讓涉及到哪些稅種？
一、增值稅
1、個人股東轉讓股權
2、法人股東轉讓股權轉讓非上市公司股權不屬于增值稅征稅范圍；轉讓上市公司股權（股票）應按照金融商品轉讓稅目征收增值稅
二、企業所得稅
企業所得稅的稅率為25%，符合小型微利企業條件的，可享受相關優惠。
三、個人所得稅
合理費用指的是轉讓時按規定支付的有關稅費，包括股權轉讓時發生的增值稅及其附加、印花稅、資產評估費、中介服務費等。四、印花稅五、土地增值稅股權轉讓方式的過程中，如不動產價值占公司凈資產的比例較大，稅務機關可能會據此認定股權轉讓行為的實質為轉讓不動產，并征收土地增值稅。
股權轉讓九大涉稅風險
一、轉讓價格低于對應凈資產
1、平價或0元轉讓股權
2、“非常規”價轉讓股權
二、轉增股本或送紅股不申報
1、盈余公積轉增股本未依法申報個稅
2、資本公積轉增股本未依法申報個稅
3、未分配利潤轉增股本未依法申報個稅
三、掩蓋股權交易實質不交或少交
1、簽訂陰陽合同隱瞞轉讓價格
2、通過股權轉讓實現大額房產土地交易
3、通過增資、減資變相實現轉讓股權
4、通過合伙企業核定征收降低稅負
5、利用稅收洼地享受低稅率
6、“股轉債”屬股轉行為但未申報個稅,簽訂其他合同，如借款合同，抵充債務，規避個稅
四、虛假申報或不申報
1、通過提供虛假虧損財務報表以降低稅負
2、自然人股轉未依法申報
3、個人非貨幣資產轉讓所得未依法申報
五、轉讓行為完成未申報
1、自然人股權轉讓完成后又退回股權未申報個稅
2、企業股轉協議生效并完成變更后,尚未取得全部轉讓款未依法申報3、因撤資從被投資企業取得的款項屬于個稅應稅收入未依法申報個稅
六、受讓方或受贈方未扣繳個稅
1、自然人股權轉讓中受讓方未依法履行扣繳個稅義務
2、自然人股權贈送未依法履行扣繳個稅義務
七、低報收入、高報成本
1、股權轉讓中與股轉有關的違約金未計入股權轉讓收入
2、股權轉讓的轉讓成本確認不實
3、轉讓大額不動產時,虛構資產評估報告,降低轉讓標的價值,減少所得稅
八、轉讓高溢價、高盈利資產
1、轉讓企業盈利凈資產較大
2、轉讓被投資企業的士地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權占企業總資產比例超過20%
九、其他非正常轉讓行為
1、頻繁轉讓
2、企業承擔個人股東轉讓個稅、印花稅匯算清繳時未納稅調整
3、“代持”情形下,股權轉讓稅負承擔主體的風險
4、股權轉讓中納稅地點不合法的
哪些行為會被重點稽查！
1、頻繁多次轉讓過股權的。
2、平價或者0元股權轉讓的。
3、轉讓日企業盈利凈資產較大的。
4、轉讓日七種高溢價資產（被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權）占企業總資產比例超過20%的。
5、自然人股權轉讓簽訂陰陽合同的。
6、自然人股權轉讓未依法申報個稅和印花稅的。
7、利用股權轉讓來實現買賣大額房產土地的。
8、利用增資減資來變相實現股權轉讓的。
9、利用合伙企業核定經營所得來達到降低自然人股轉個稅目的。
10、股權轉讓之前財務提供虛假虧損報表達到降低自然人股轉個稅目的。
11、“友情”價轉讓股權的。
12、以股權抵償債務屬于股權轉讓行為未依法申報個稅的，轉讓方和受讓方在進行股權轉讓前，簽署其他交易合同，比如借貸等，沖抵交易，轉移資金。
13、自然人股權轉讓完成后又退回股權屬于二次股權未申報個稅的。
14、盈余公積等轉增股本未依法申報個稅的。
15、資本公積等轉增股本未依法申報個稅的（資本公積轉增資本的稅務問題我們會有專題研究）。
16、未分配利潤等轉增股本未依法申報個稅的。
17、自然人股權轉讓的轉讓原值確認不正確的。
18、自然人股權轉讓中受讓方未依法履行扣繳個稅義務的。
19、自然人股權轉讓企業承擔個稅印花稅匯算清繳未納稅調整的。
20、自然人股權贈送未依法履行扣繳個稅義務的。
21、自然人股權中與股權轉讓有關的違約金屬于股權轉讓收入但是未依法履行扣繳個稅義務的。
22、隱名股東與顯名股東在股權轉讓時稅負承擔主體的風險。
23、自然人股權轉讓中個稅和印花稅納稅地點不合法的。
24、自然人股權轉讓中股權轉讓完成但是尚未支付轉讓款未依法申報個稅的。
25、對個人非貨幣資產轉讓所得未依法申報個稅的。
26、個人因撤資從被投資企業取得的款項屬于個稅應稅收入未依法申報個稅的。
27、虛假評估。在涉及到轉讓標的不動產占比較大的情形時，通過虛假資產評估報告，降低轉讓標的價值，減少所得稅。
