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未開票收入被稅務稽查怎么處理？經常會有人問這個問題，就比方說公司采購要票115萬元，不要票100萬元，遇到這種情況應該怎么辦？
1.這個實際上不存在怎么選擇問題，采購貨物應該依法取得發票，否則企業所得稅不能稅前扣除，另外增值稅進項稅額也無法抵扣。115萬元的貨物，如果適用13%的增值稅適用稅率，可以抵扣的增值稅進項稅額=115/（1+13%）*13%=13.24萬元。
2.目前一些由于國家對小微企業稅收政策比較優惠，可能如何100萬元采購貨物，即使不要發票可能實際企業所得稅稅負達不到25%，如果企業本身虧損，或者適用小微企業所得稅優惠政策，實際應納稅所得額低于100萬元，可能需要繳納的企業所得稅不到2.5萬元。表面上看可能從經濟利益角度分析，采購要票115萬元，不要票100萬元，可能不要票更有利。不過這種有利的前提是行為違法，因為你不僅自己存在涉稅風險，你也幫助對方偷逃了國家稅款。
3.作為財務人員，守財稅法律底線非常重要，如果長期養成一種只考慮經濟利益是否有利，不考慮行為是否違法，長此以往，是會存在很大風險的。作為企業來講，如果靠偷逃國家稅款發展也是不可能長久的，可能遲早會出現問題。
這個問題看似簡單，實則存在陷阱，一不小心就會回答錯誤！
公司采購要票115萬元，不要票100萬元，如果你是財務人員，你該怎么選？很多財務人員會想到不要發票是不是違反稅法規定？增值稅沒有進項抵扣怎么辦？企業所得稅沒有稅前扣除憑據怎么辦？結果是財務人員肯定會選115萬元的采購價，那么恭喜你，回答錯誤！
首先要聲明一下，按照發票管理辦法的規定，采購材料要依法取得發票，這是正確的，我不否認！但是，今天咱們不談稅法，只講實務，翻遍所有稅法你會發現，從來沒有哪一條稅法規定，采購材料不要發票違法，那就好辦了，作為購買方，應當選擇對自己有利的方案！
其實，題主的問題是個多項選擇題，需要歸納出來多種情況然后對號入座，首先要考慮購買者的身份是小規模納稅人還是一般納稅人，其次再考慮增值稅的銷項稅額和進項稅額以及附加稅、最后考慮企業所得稅的應納稅所得額是多少，下面來分析一下：
一、購買方的身份是小規模納稅人。
1、增值稅及附加稅。
小規模納稅人的增值稅實行簡易征收政策，征收率為3%，那么要不要發票，對企業的增值稅沒有任何影響，城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育費附加等三項附加稅，都是以實際繳納的增值稅為計稅依據的，因此也沒有任何影響，該交多少還是交多少；
2、企業所得稅。
首先，按照國家稅務總局2018年第28號公告的規定，應當取得發票而未取得發票的支出，不得在企業所得稅前扣除。因此，如果這筆采購支出未取得發票，是不允許在企業所得稅前扣除的，在年度企業所得稅匯算清繳時應當做納稅調增應納稅所得額處理。
這里說明一下，有的財務人員認為沒有發票的支出不能入賬，其實這種觀點是完全錯誤的！有沒有發票和能不能入賬是兩碼事，財務人員應據實入賬，這是會計核算的要求！至于能不能稅前扣除那是稅法的問題！
其次，根據規定，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業，屬于小型微利企業。
聲明一下：有的小規模納稅人經營得比較優秀，已經超過了小型微利企業的認定標準，但是，這種情況很少，比例能達到1%就不錯了，因此我的分析不考慮這1%，只適用于大多數情況。
最后，根據財稅【2019】13號以及財政部 國稅總局公告2021年第12號文件的規定，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅再減半征收；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
按照上面的文件規定，應納稅所得額不超過100萬元，企業所得稅稅負為125%*20%*50%=2.5%；應納稅超過100萬元低于300萬元，企業所得稅稅負為50%*20%=10%。
綜上所述，如果這100萬元采購支出經過納稅調整后，應納稅所得額未超過100萬元，你采購物資的實際負擔低于100+100*2.5%=102.5萬元，這時候，你應當選擇不要發票。
那么，應納稅所得額超過了100萬元怎么辦？
咱們設個公式計算一下，假設應納稅所得額為X（大于100萬元），則有100+100*2.5%+（X-100）*10%≤115，解得X=225萬元，即當你公司的年度應納稅所得額低于225萬元時，應當選擇不要發票。
二、購買方的身份是一般納稅人。
增值稅的稅率有13%、9%和6%，這里拿13%舉例。
1、公司經營狀況良好，有足夠多的銷項稅額和應納稅所得額。
購買價為115萬元，取得了增值稅專用發票，一般納稅人可以抵扣進項稅額115/（1+13%）*13%=13.23萬元。
可以少交增值稅=13.23萬元；
可以少交城市維護建設稅=13.23*7%=0.93萬元；
可以少交教育費附加=13.23*3%=0.40萬元；
可以少交地方教育費附加=13.23*2%=0.26萬元；
可以少交增值稅及附加稅合計=13.23+0.93+0.4+0.26=14.82萬元；
另外，可以抵減應納稅所得額=115/（1+13%）-0.93-0.4-0.26=103.36萬元，不考慮虧損情況以及小型微利企業因素，可以少交企業所得稅103.36*25%=25.82萬元。
綜上所述，這種情況下，采購支出115萬元，取得115萬元13%的增值稅專用發票，公司的實際負擔為115-14.82-25.82=74.36萬元；如果未取得增值稅專用發票，公司的實際負擔為100+100.25%（納稅調增額應交企業所得稅）=125萬元。
毋庸置疑，這種情況下，肯定需要取得發票來抵減增值稅和企業所得稅。
可能有人要問，如果公司取得的是增值稅普通發票呢？按照規定，增值稅普通發票不允許抵扣進項稅額，只能抵減企業所得稅！另外，在實務中，這種情況很少見，因為出售方開具普通發票還是專用發票，他交的稅是一樣的，所以說要發票115萬元不要發票100萬元中的“發票”指的是增值稅專用發票。
2、公司經營狀況不好，資金流緊張，沒有足夠多的銷項稅額和應納稅所得額。
這種情況下，應當選擇100萬元的購買價而不要發票。
理由很簡單，我公司沒有多少銷項稅額，即使不取得增值稅專用發票來認證進項稅額，也不需要繳納多少增值稅和附加稅。
可能有人要說，公司目前沒有多少銷項稅額并不代表以后沒有銷項稅額啊，我可以先取得增值稅專用發票來認證進項稅額，留著以后抵扣啊！
大哥，你看看現在的經濟狀況，公司的首要任務是活下去，活下去的首要條件是資金流，所以，先別考慮這么多了，能省一點是一點吧！
同樣，對于企業所得稅而言，公司是虧損的或者有很少的應納稅所得額，沒有發票的支出應當做納稅調增處理，你愛調增調增就是了，反正你調增過后，我公司也不要繳納企業所得稅。
最后，我來問一下，你們覺得花多少錢采購物資，財務人員有選擇權嗎？難道不應當是老板做主嗎？
作為過來人，我給大家提個建議，作為財務人員，有義務給老板分析要發票和不要發票對公司的影響，但是老板聽還是不聽，那就不好說了，咱們盡到義務即可，切勿多言甚至是擅作主張！
