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　　有效的察覺涉稅風(fēng)險疑點，可以減少案件審理時限，從而提高稅務(wù)稽查工作效率，更加有利于后面取證環(huán)節(jié)以問題為導(dǎo)向。今天綜合數(shù)據(jù)信息的運(yùn)用實踐，從3個角度談一談怎樣在稅收相關(guān)數(shù)據(jù)中看到涉稅風(fēng)險疑點。

　　01、財務(wù)報表的數(shù)據(jù)特征與調(diào)整

　　深入開展稅收風(fēng)險具體分析前，可以從“金三”系統(tǒng)中調(diào)取公司的相關(guān)信息，詳細(xì)了解企業(yè)處行業(yè)適用的政策法規(guī)、個性風(fēng)險點，以及特別的賬務(wù)處理方式，從而發(fā)現(xiàn)其可能發(fā)生的涉稅風(fēng)險點。

　　例如，對房地產(chǎn)開發(fā)商來說，資金投入除自有資金及預(yù)售房款外，還有很大一部分是貸款，進(jìn)而往往產(chǎn)生高額的利息費(fèi)用。建造期間符合資本化條件的利息費(fèi)用應(yīng)計入開發(fā)成本當(dāng)中，而少數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)商為達(dá)成少繳當(dāng)期企業(yè)所得稅的目的，有可能將本應(yīng)資本化處理的利息費(fèi)用計入財務(wù)費(fèi)用，以方便在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此，利息費(fèi)用作為房地產(chǎn)行業(yè)性風(fēng)險點，往往需要重點關(guān)注。

　　具體分析財務(wù)數(shù)據(jù)主要是看3個方面的調(diào)整：一是有什么項目發(fā)生調(diào)整；二是變化幅度大小；三是調(diào)整產(chǎn)生哪些涉稅影響。

　　例如，具體分析某加工制造業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表時，察覺該企業(yè)“在建工程”會計科目期初余額為300萬元，期末余額為0，已轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”會計科目中。通過這些調(diào)整，可以推測該企業(yè)可能已完成某項工程建設(shè)，相應(yīng)也增加了固定資產(chǎn)原值，房產(chǎn)稅計稅依據(jù)可能發(fā)生變化。根據(jù)相關(guān)政策，房產(chǎn)稅計稅依據(jù)要么按照房屋租金，要么按照房產(chǎn)余值。而從該企業(yè)申報信息看，公司并沒有改變房產(chǎn)稅申報金額，所以需要進(jìn)一步核實在建工程的具體內(nèi)容，具體分析是否存在少申報繳納房產(chǎn)稅的風(fēng)險。

　　02、納稅申報數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)與比對

　　財務(wù)數(shù)據(jù)具體分析應(yīng)注意關(guān)聯(lián)納稅申報數(shù)據(jù)。

　　例如，具體分析某大型制造業(yè)公司利潤表時，察覺“其他收益”會計科目有列示金額。經(jīng)了解，該金額來源于個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還及加計抵減的稅額，但從該企業(yè)增值稅申報情況看，其收入項目是按照加工、修理修配勞務(wù)進(jìn)行申報，適用13%稅率，缺少按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)申報繳納個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的增值稅，也就是說該企業(yè)很可能存在少繳稅款的情況。例如，具體分析公司發(fā)放工資薪金的情況時，不僅要具體分析公司所得稅申報表中工資薪金的申報情況，還要比對現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的數(shù)據(jù)，如果支付的現(xiàn)金小于計入成本的職工薪酬，就要警惕公司是否有虛列工資薪金的可能性。

　　各稅種征稅對象、計稅依據(jù)存在交叉，我們要善于比對，利用各稅種間的勾稽關(guān)系發(fā)現(xiàn)問題。

　　例如，城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。當(dāng)具體分析房地產(chǎn)開發(fā)商時，可以把增值稅計稅依據(jù)和土地增值稅預(yù)征的計稅依據(jù)進(jìn)行對比，如果兩者產(chǎn)生比較大的差額，就可能存在異常。

　　03、企業(yè)信息的邏輯與常識

　　公司發(fā)票信息及其他信息的邏輯與常識。

　　例如，查看某咨詢公司發(fā)票信息時，發(fā)現(xiàn)其一段時期內(nèi)開出的咨詢服務(wù)費(fèi)的價稅合計金額總有零頭，這不太符合邏輯，因為咨詢服務(wù)費(fèi)一般都是整數(shù)。通過后面檢查發(fā)現(xiàn)，這部分咨詢服務(wù)費(fèi)發(fā)票是該企業(yè)為幫助受票方套現(xiàn)銷售提成而虛開的，為便于核算，均按照提成的金額來開具，所以產(chǎn)生零頭。

　　如果銷售螺紋鋼這一類生產(chǎn)材料的公司開具的發(fā)票金額總是整數(shù)，也有虛開嫌疑，因為生產(chǎn)材料大多按重量或件數(shù)銷售，出現(xiàn)整數(shù)的概率不大。

　　對其連續(xù)幾年都虧損或稅負(fù)率極低的公司、注冊經(jīng)營地址在寫字樓里的生產(chǎn)型企業(yè)、法定代表人年紀(jì)比較大的公司進(jìn)行分析時，我們應(yīng)保持謹(jǐn)慎態(tài)度，因為這都不太符合常理，有可能存在涉稅風(fēng)險。