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　　近兩天，有一位公司老總在網站后臺詢問，我是企業(yè)的自然人股東，現如今企業(yè)回購我的股權，是不是存在著公司股權轉讓個人所得稅的風險？

　　是的，企業(yè)回購自然人股東的股權屬于67號公告中規(guī)定的公司股權轉讓的情形。

　　若是企業(yè)回購報價非常明顯偏低有無正當理由的，存在著被稅務機關依照凈資產核準法再次核準賣價繳納個人所得稅的涉稅風險。

　　必須特別注意：

　　一：企業(yè)回購股權是從企業(yè)的角度來說的，假如從公司股東的角度描述則稱作撤資。

　　二：企業(yè)回購，對自然人來說，也是自然人股東撤回投資退出企業(yè)的行為，即撤資行為，因而個人所得稅上也適用國稅總局公告2011年第41號。

　　三：企業(yè)回購股權的，自然人股東應當適用67號公告按公司股權轉讓行為繳納個人所得稅。

　　四：針對自然人股東來說，企業(yè)回購你的股權的時候，一定要特別注意減資對價的合理性，否則的話面臨個人所得稅的風險。

　　公司股權轉讓

　　參考：

　　參考一：

　　《國稅總局關于發(fā)布<公司股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國稅總局公告2014年第67號）第三條規(guī)定，公司股權轉讓是指個人將公司股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

　　（一）出售股權；

　　（二）企業(yè)回購股權；

　　（三）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

　　（四）股權被司法或行政機關強制過戶；

　　（五）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；

　　（六）以股權抵償債務；

　　（七）其他股權轉移行為。

　　參考二：

　　國稅總局公告2014年第67號《公司股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第十二條符合下列情形之一，視為公司股權轉讓收入非常明顯偏低:

　　（一）申請上報的公司股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申請上報的公司股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的；

　　第十四條主管稅務機關應依次依照下列方法核準公司股權轉讓收入:

　　（一）凈資產核準法

　　公司股權轉讓收入依照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核準。

　　被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產企業(yè)未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業(yè)總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核準公司股權轉讓收入。

　　公司股權轉讓

　　參考三：

　　1、《公司法》第七十四條所列的股權回購情形有三種：

　　（一）企業(yè)連續(xù)五年不向股東分配利潤，而企業(yè)該五年連續(xù)盈利，并且符合本法規(guī)定的分配利潤條件的；

　　（二）公司合并、分立、轉讓主要財產的；

　　（三）公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現的，股東會會議通過決議修改章程使企業(yè)存續(xù)的。

　　自股東會會議決議通過之日起六十日內，股東與企業(yè)不能達成股權收購協(xié)議的，股東可以向股東會會議決議通知之日起九十日內向人民法院提起訴訟。

　　2、《公司法》第一百四十三條　企業(yè)不得收購本公司股份。但是，有下列情形之一的除外：

　　（一）減少公司注冊資本；

　　（二）與持有本公司股份的其他公司合并；

　　（三）將股份獎勵給本企業(yè)職工；

　　（四）股東因對股東大會作出的公司合并、分立決議持異議，要求公司收購其股份的。

　　企業(yè)因前款第（一）項至第（三）項的原因收購本公司股份的，應當經股東大會決議。企業(yè)依照前款規(guī)定收購本公司股份后，屬于第（一）項情形的，應當自收購之日起十日內注銷；屬于第（二）項、第（四）項情形的，應當在六個月內轉讓或者注銷。

　　企業(yè)依照第一款第（三）項規(guī)定收購的本公司股份，不得超過本企業(yè)已發(fā)行股份總額的百分之五；用于收購的資金應當從企業(yè)的稅后利潤中支出；所收購的股份應當在一年內轉讓給職工。

　　參考四：

　　按照《國稅總局關于個人停止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(國稅總局公告2011年第41號)規(guī)定：“個人因其他原因停止投資、聯(lián)營、經營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得公司股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應依照“財產轉讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。應納稅所得額的計算公式如下：應納稅所得額=個人取得的公司股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數-原實際出資額(投入額)及相關稅費”。