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　　勞務(wù)派遣的涉稅風(fēng)險，非常值得勞務(wù)派遣行業(yè)關(guān)注和警惕，也困擾著許多企業(yè)的財務(wù)工作人員、HR，稍有不慎就會，用人單位和派遣單位就將面臨涉稅風(fēng)險，甚至將面臨刑事風(fēng)險。因為在勞務(wù)派遣涉稅風(fēng)險主要涉及3個方面

　　一、被派遣員工個稅務(wù)風(fēng)險

　　勞務(wù)派遣公司員工工資，由用人公司轉(zhuǎn)賬給派遣企業(yè)，然后由派遣企業(yè)統(tǒng)一代扣代繳個稅后發(fā)放給個人。

　　風(fēng)險提示：

　　但是實際過程中，勞務(wù)派遣公司利用“雙頭福利”少繳個稅，或者故意虛構(gòu)數(shù)據(jù)，申報數(shù)據(jù)和實際工資支付不一致，或不給勞動者繳納社會保險，但是最后仍按扣除應(yīng)繳納的保險數(shù)，因此減少了個人所得稅的扣繳。

　　其次，扣繳義務(wù)人對支付給被派遣員工的勞動報酬，適用的個人所得稅稅目認(rèn)識不清，導(dǎo)致適用錯誤的稅目、扣除費用以及稅率，代扣代繳錯誤的稅額；

　　最后，在被派遣員工負(fù)有自行申報納稅義務(wù)的情形下，其未按照法律規(guī)定的期限及地點進行納稅申報。

　　“金稅三期”的應(yīng)用與普及使發(fā)票異常的企業(yè)無處遁形，派遣單位應(yīng)重點關(guān)注稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險，以免觸碰紅線，帶來違法風(fēng)險。

　　二、增值涉稅風(fēng)險

　　勞務(wù)派遣屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，如果派遣單位屬于一般納稅人，采用“扣稅法”，其進項發(fā)票較少，進項不能及時抵扣銷項，容易造成較大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。故派遣單位增值稅一般納稅人稅務(wù)處理具有選擇權(quán)：派遣單位可以按照一般計稅方法計算繳納增值稅，則取得的全部價款和價外費用為銷售額；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用人單位支付給被派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法用5%的征收率計算繳納增值稅。

　　小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法用3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用人單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法用5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用人單位收取用于支付給被派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　風(fēng)險提示：

　　有些勞務(wù)派遣公司選擇虛構(gòu)實際支付的工資和保險，或虛構(gòu)勞務(wù)業(yè)務(wù)等方式計算增值稅，加大了勞務(wù)派遣行業(yè)增值稅的“爆雷”風(fēng)險。

　　三、企業(yè)所得稅風(fēng)險

　　風(fēng)險提示：

　　用人單位接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)按規(guī)定在稅前扣除。但一些不法勞務(wù)派遣公司或用人單位，利用某些費用可“稅前扣除”的便利，虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛增勞務(wù)派遣人員數(shù)量、偽造合同、多列成本支出、對于薪酬和五金一金長期掛賬，擴大計提范圍、真外包假派遣等，變相逃避企業(yè)所得稅。