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在企業運營過程中，難免會出現企業與自然人相互間的借款的情形，一些發生在企業與股東之間，一些發生在公司和員工之間，一些發生在企業與無關系的自然人之間，那么這些發生公司和個人之間的借款，涉及哪些比較常見的財稅問題，有什么稅務風險及注意事項呢？
公司從個人借款公司所得稅扣除風險
如果企業因為資金緊張，從股東、員工或者其他個人處借入資金并約定支付利息，該利息是否可以在企業所得稅計算中扣除呢？
這個問題在《國家稅務總局關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）分兩種情況進行了規定。
1、從股東及關聯方個人借款
公司從股東及關聯方借款，需要遵守《企業所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于公司關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規定的條件，即滿足非金融企業關聯方債資比2:1的限制，才可以扣除。
2、從職工或其他個人借款
公司從職工或其他個人借款，要同時滿足以下條件，利息才可以扣除。
1）借款屬于與企業經營活動相關、必要、合理的借款；
2）借款真實、合法、有效，不存在非法集資等違法情形；
3）企業與個人之間簽訂了借款合同。
個人從公司借款跨年不還的個人所得稅風險
如果個人（多為股東或職工）從公司無償借款，且長期（跨年）不還，是否需要繳納個人所得稅呢？
1、股東從公司長期借款不還
根據《關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）的規定，如果股東納稅年度（即自然年）內從公司借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，未歸還借款可視為紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”稅目計算征收個人所得稅。
例：甲公司股東張三2022年7月從甲公司借款10萬元，借款用途為日常對公司的客戶招待備用金，截止2022年12月31日，張三就上述10萬元借款既未歸還公司，也沒有就招待費進行報銷。則根據上述規定，張三從公司的借款，要視同公司對張三進行的股息紅利分配，并依法申報繳納個稅。
2、普通員工從公司借款長期不還
普通員工如果從公司借款長期不還，是否需要繳納個人所得稅呢？
對于上述問題個人所得稅相關法律法規中雖未明確約定，但是可以從稅法規定和相關文件中分析對該問題的處理原則。
《個人所得稅法實施條例》第六條規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
該規定中除規定了一般工資、薪金、獎金等所得外，還有有一項兜底項“任職受雇的其他所得”，公司和員工之間存在任職受雇關系，且公司給予員工的借款員工未歸還，同時未能證明用于企業業務（報銷沖銷借款），則應當認定為員工從公司取得的“與任職受雇有關的其他所得”繳納個人所得稅。
除《實施條例》外，《關于企業為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復》（財稅〔2008〕83號）中規定，企業員工向企業借款用于購買房屋及其他財產，且借款年度終了后未歸還借款的。不論是否將財產無償或有償交付公司使用，其實質均為公司對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅。對企業員工取得的上述所得，按照"工資、薪金所得''項目計征個人所得稅。
因此，對于員工從公司借款，納稅年度終了未及時歸還，也未及時證明用于公司合理經營使用時，也應當按照“工資薪金”所得計算繳納個人所得稅。
例2：甲公司銷售部經理張三2022年7月從甲公司借款10萬元，借款用途為日常對公司的客戶招待備用金，截止2022年12月31日，張三就上述10萬元借款既未歸還公司，也沒有就招待費進行報銷。則根據上述規定，張三從公司的借款，要視同公司對張三發放的工資，依法申報繳納個稅。
公司無償借款給個人的增值稅風險
公司無償借款給股東、員工及其他個人的，公司是否涉及增值稅呢？
根據財稅〔2016〕36號文附件1第十四條的規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：（ー）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
顯然公司出借款項給股東、員工或者其他個人，不屬于用于公益事業和社會公眾的視同銷售服務例外情形，因此如果企業對個人（也包括對其他單位）無償提供借款的，應當按照“視同銷售金融服務”計算繳納增值稅。
風險應對建議
通過對上述分析，相信已經可以看出公司和個人之間的借款，存在很多涉稅問題，稍不注意就容易引發稅務風險。在實務中如何降低和減少這樣的稅務風險呢？給大家一些建議。
1、建立規范的財務制度和財務流程，盡量避免和減少企業與個人之間借款業務的發生，控制借款的單筆金額和總金額。
2、如果確實需要由個人借款的業務，應當建立財務制度、規范和標準，在制度標準內進行借款和借款的使用；
3、對于借款應當及時催還或核銷，避免借款跨年的情形；
4、對于借款長期不還跟進無果要形成對應的處理制度，比如納入員工考核，參與獎金評定等；
5、對于不可避免的發生公司個人間的借款，對業務要保持涉稅問題警覺，應納稅業務要主動申報繳納相關稅款，避免稅務稽查風險。
