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現階段，發票的需求量也越來越大，抵扣成本、減少稅費的功能也顯現出來。不過要注意，不是所有人都能直接開票，一些不具有開票條件的小規模納稅人和自然人，都是沒有自行開票權限的。對他們來說，代開票成為必備選項。
具體而言，以下三種情況往往需要代開票。
第一，個體戶因自行提供服務而代開票。
個體戶作為勞動個體，經常會與外部公司合作，自行提供相應的勞動。外部公司在支付給個體戶報酬后，通常會要求個體戶提供發票，以便進行后續的成本抵扣和稅費減免。但是，個體戶通常沒有開票條件，因此需要代開票。
根據《國家稅務總局關于印發〈稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法（試行）〉的通知》規定，已辦理稅務登記的個體經營者發生增值稅應稅行為，需要開具專用發票時，可向其主管稅務機關申請代開。這為個體戶代開票提供了執行依據。已辦理稅務登記的個體戶，在代開票時只需按照規定提供營業執照、法人身份證身份證件或委托代理人身份證、購銷雙方的合同或者證明、個體戶公章等，即可申請代開票。
個體戶代開的發票也分為普通發票和增值稅專票。那么，什么時候開普票，什么時候開專票呢？對此，開什么類型的發票其實并不是由個體戶自主選擇的，而是由受票方決定。受票方如果是小規模納稅人，那就只能開普通發票；如果是一般納稅人，則既可以開專票又可以開普票。
第二，小規模納稅人因提供服務而代開票。
沒有申請增值稅專用發票和稅控設備的小規模納稅人，在給外部公司提供服務后，公司要求其提供增值稅專用發票，在這種情況下，小規模納稅人就需要代開票。
當然，這并不是說所有小規模納稅人只能選擇代開票。其實，小規模納稅人是有條件自行開票的。根據《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第33號）規定，增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具。選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發票。
而如果小規模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發票，才可以向主管稅務機關申請代開。小規模納稅人代開票可以去國稅代開。同時要注意，代開時購買方(付款方)必須是一般納稅人公司才能代開。代開時只需要提交加載統一社會信用代碼的營業執照(或稅務登記證或組織機構代碼)、《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》等即可代開。其中，《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》中要提供的信息則包括購貨方和銷貨方的名稱、稅務登記號、地址、電話、開戶銀行及賬號等等。
第三，自然人因提供服務而代開票。
自然人給外部公司提供服務后，外部公司需要其提供發票，那么自然人也可以申請代開票。
現在，自然人代開發票比較普遍。這是因為，隨著平臺經濟的發展，社會上有越來越多的自然人開始從事靈活用工，這些自由職業者接受外部公司的委派，完成相應的網絡直播、保險代理等任務，從而獲得相應報酬。在獲得報酬后，外部公司也會要求他們提供發票。但是，自然人一般不能自行開票，所以會選擇去代開票。
此前，自然人都是通過線下的方式來代開票。但是，近年來，為了優化營商環境，方便自然人代開發票業務的辦理，我國多地積極推動“線下開票”轉移到“線上”。比如，此前國家稅務總局長沙市稅務局便委托湖南航天信息有限公司開發并上線“自然人手機代開票平臺”，該平臺所有的代開操作包括發票申請、稅款劃繳、發票開具、發票送達等，都是在網上進行，實實在在從納稅人辦稅需求出發，解決了納稅人辦稅痛點、堵點、難點。此外，廈門市稅務局也在電子稅務局上線自然人申請代開增值稅電子普通發票功能，實現“線上申請+自助繳稅+自助出票+自動推送”的業務模式，優化了營商環境，提高了納稅人的辦稅體驗。
通過上述分析可見，代開票的需求是廣泛存在的，尤其是對于自然人和個體工商戶來說，代開票幾乎成為他們日常工作中必不可少的環節。不過要注意，由于代開票涉及環節眾多，尤其是納稅人申請代開票報送資料復雜，所以代開票經常出現一些風險，主要集中在以下三個方面。
一都是沒有真實業務而代開票。
此前，就有一家增值稅小規模納稅人A企業通過電子稅務局申請向B企業代開一張金額為2524.27萬元的船舶租賃費增值稅專用發票。但是，經稅務機關核查，受票方B企業并未與A企業發生實際交易，后被稅務機關認定為虛開發票行為，該企業也遭到了罰款。所以，自然人代開發票必須要有真實業務發生，不能無業務的基礎上“空開”。同時，自然人代開也不要隨意變名代開，有很多發票在開具時將“傭金”變更為“服務費”，這樣就轉變了收入性質，也會構成虛開和違規。
此外，企業在接收發票時，也要核對代開申請方、貨物、勞務等品名，核查開票金額、適用稅率等票面信息是否與實際交易情況一致，如果接收到貨物、勞務品名與實際交易不一致的發票，應及時聯系對方更換發票，否則也有可能被認定為虛開發票。
二是代開次數、累計額度、單票金額過大風險。
納稅人尤其是自然人在代開票時，累計額度、單票金額一定要注意真實合理，太大的代開金額非常容易引起稅務機關的關注和核查。對此，有些地方已經對額度作出限定，比如有些地方稅務局規定納稅人單張發票代開最高限額為10萬元，每月代開票累計不得超過50萬元。所以，納稅人在代開票時應該注意當地政策，避免開票金額盲目夸張，導致開票渠道阻斷。
三是支付方代扣代繳風險。
有許多自然人認為，既然自己選擇了自行代開票，那么個稅就應該由自己在開票時繳納。實質上，國家政策規定，自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開票的，在代開票環節不再征收個人所得稅。代開票單位（包括稅務機關和接受稅務機關委托代開票的單位）在發票備注欄內統一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。由此可見，個稅還是需要由支付人來幫繳的。這里的支付人便是給自然人發放薪酬等的企業。所以對于企業來說，如果接收的是個人代開的發票，也一定不要忘了做好個人所得稅的代扣代繳工作，以免產生涉稅風險和遭受處罰。根據規定，如果扣繳義務人，即企業未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。
最后，需要注意的是，納稅人在代開票時，還要注意國稅局和地稅局在代開流程上的差異：一種是由國稅局代征地稅稅費，其流程主要分為三步：第一步，在國稅局辦稅服務廳指定窗口提交納稅申報單等必要資料；第二步，在同一窗口申報繳納稅費；第三步，在同一窗口領取發票。另一種是國地稅合作、共建的辦稅服務廳代開流程，主要分為四步：第一步，在辦稅服務廳國稅局指定窗口提交納稅申報單等必要資料；第二步，在同一窗口申報繳納稅費；第三步，到地稅指定窗口申報繳納有關稅費；第四步，到國稅指定窗口領取發票。所以，納稅人在申請代開票時，應注意自己辦理手續的國稅、地稅歸屬問題，按照不同規定和流程去辦理，以免出現國稅地稅多次跑、稅務銀行兩頭跑的情況，影響自己的辦稅體驗。
