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各位老板應該都會購置一些材料或是商品作為公司的運營，在這個過程中也會遇到物品已經出庫了，但發票都還沒取得的情況，也是需要暫估入賬處理的。別認為這是一件小事兒，企業暫估入賬也很容易出事。
這就有個異常操作的例子：A企業暫估成本500余萬元沒有收到稅前扣除憑證，未按照規定在匯算清繳期內進行納稅調整。
看完這個案例，小編都倒吸了一口涼氣，一次性暫估了500多萬的成本，竟然在稅前扣除了！
可以這樣理解暫估入賬：
√目的：為了保證賬實一致
√在月底結賬前做
√操作對象是貨到票未到的貨物
√按貨物清單或合同約定的價格入賬，不可以隨意確定金額。
公司財務如果對“暫估入賬”處理不當，是自然是要受到處罰的。
看見這實實在在的處罰單，相信各位老板已經清楚處理好暫估入賬的重要性了。
那暫估入賬的涉稅問題都有什么？企業該注意的問題有哪些？
小編經常聽到的問題今天就來統一回復！
問題一
企業所得稅匯算清繳時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除么？
答：
第一種情況--已實際發生的成本費用
在企業所得稅匯算清繳期結束前取得發票，可以在發生的當年稅前扣除；
在企業所得稅匯算清繳期結束前未能取得發票，不得在當年稅前扣除。
第二種情況--未實際發生的成本費用
無論是哪一種情況，一律不得稅前扣除。
問題二
暫估入賬金額是否包含增值稅進項稅額？
答：
一般納稅人暫估入賬的金額不包含增進項稅額。
小規模納稅人不得抵扣增值稅進項稅額，購進貨物相關的進項稅額應當計入貨物的成本價。
所以，小規模納稅人暫估入賬的金額中應當包含增值稅進項稅額。
問題三
取得以前年度暫估成本費用的發票，該如何處理？
答：
取得以前年度暫估成本費用的發票，可以追溯到發生的年度進行扣除，但追補期規定不能超過5年。
如果追補年度企業所得稅應納稅款不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
問題四
企業所得稅預繳申報時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除嗎？
答：
1.已實際發生的成本費用可以扣除，未實際發生的不可以扣除。
2.暫時按照賬面發生金額扣除。
3.在匯算清繳時，應該補充、提供發票。
因此，在企業所得稅預繳申報環節，暫估入賬成本費用是可以在稅前扣除的。
問題五
匯算清繳期結束后會稅務機關要求補稅時，是否有合法的補救方法？
答：
企業可以在被告知之日起60日內去補開、換開發票。
如果因為特殊原因確實沒有辦法取得發票，也可以再提供證明真實性業務交易的資料，以及無法補開、換開發票、其他外部憑證原因等證明資料的基礎上，向稅務機關爭取在企業所得稅稅前扣除。
