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　　根據(jù)國稅總局的部署，金四工程一個重要的功能就是全面讀寫發(fā)票開票項目，同時對企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)生的支出進行智能分析，判斷支出是否與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)，或者相對應(yīng)的支出是否在合理范圍內(nèi)。在將來的金四系統(tǒng)下，企業(yè)把獲得票據(jù)的福利費支出當作成本或費用列支這種錯誤操作，比較容易觸發(fā)金四系統(tǒng)自動報警，進而造成稅務(wù)稽查。因此金四系統(tǒng)投入使用后，以往的一些錯誤操作將讓企業(yè)面臨著巨大風險，企業(yè)在對福利費的處理中尤其應(yīng)該注意。福利實施是否合規(guī)將成為企業(yè)福利實施時首要考慮的問題。

　　因此我們有必要再一次重申了解員工福利涉稅問題的重要性。員工福利的涉稅問題，最關(guān)鍵的在于明確福利的范疇，即福利和工資如何區(qū)分，福利與費用如何區(qū)分。

　　一、福利的范疇到底是什么？

　　福利和工資的共同點是：第一，它們都是員工獲得的物質(zhì)利益；第二，它們都在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　福利和工資的區(qū)別是：工資作為員工的物質(zhì)收入，要繳納個人所得稅；對于公司而言，公司必須按照工資總額的一定比例為員工繳納社保和公積金；而福利作為員工獲得的物質(zhì)利益部分，因為不計入工資總額，所以公司不必繳納社保和公積金。顯而易見，福利相當于工資，無論員工還是公司，都能夠獲得足夠的利益。

　　從人力成本角度，把本來支付給員工的工資轉(zhuǎn)化為福利，就成為公司理所當然的選擇。

　　但是，把本來支付給員工的工資轉(zhuǎn)化為福利，要受到兩個限制：第一個限制是總額限制，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，福利不得超過工資總額的14%，超過部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；第二個限制，則是福利和工資的區(qū)別，根據(jù)相關(guān)法律和政策規(guī)定，福利和工資在內(nèi)涵和外延上都具有明確的區(qū)別。

　　二、福利與個人所得稅

　　福利是否需要繳納個人所得稅，哪些需要繳納，哪些不需要，全國沒有統(tǒng)一的規(guī)定，實際操作需以當?shù)囟惥忠?guī)定為準。

　　根據(jù)2012年國稅總局所得稅司在線訪談時的答復，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應(yīng)繳納個人所得稅。

　　但目前我們對于集體（非人人有份）享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅；《國稅總局舉辦的2018年第三季度稅收政策解讀視頻會》所得稅司副司長葉霖兒對于福利費涉及的個稅解答也指出，對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

　　（注：這里仍需強調(diào)，福利是否需要繳納個人所得稅，需以當?shù)囟惥忠?guī)定為準。這里的解讀僅供參考。）

　　三、常見錯誤操作

　　長期以來，許多財務(wù)人員認為，福利費不需要從外部獲得票據(jù)，可以直接做賬處理；企業(yè)從外部購進用于職工福利的支出，因為具有發(fā)票和收據(jù)，財務(wù)一般不計入福利而按照費用支出處理。

　　這種做法違反了《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，費用和福利的區(qū)分標準是支出的性質(zhì)和目的，而非是否獲得發(fā)票、收據(jù)等財務(wù)扣除憑證。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，作為在企業(yè)所得稅稅前扣除的福利、費用和成本支出，必須遵循合理性要求。