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　　許多中小型企業(yè)并沒有專門的企業(yè)稅務(wù)工作人員來擬定企業(yè)稅務(wù)實(shí)施方案，通常都是財(cái)務(wù)會計(jì)兼顧著管管企業(yè)稅務(wù)，因?yàn)椴粚ｉT、不專注在企業(yè)稅務(wù)問題上，一方面會使公司有可能涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面因?yàn)椴徽莆展?jié)稅，使公司多繳納較多的所得稅，增添公司經(jīng)營成本。

　　因此，建議中小型企業(yè)的各位老板、負(fù)責(zé)人，可以雇用專門的注冊稅務(wù)師，定時(shí)為公司審查企業(yè)稅務(wù)問題，為公司擬定適合的、健全的節(jié)稅、節(jié)稅實(shí)施方案。這個花不了幾個錢的，省下來的稅錢用來提升利潤、投入研發(fā)，難道不好嗎？

　　節(jié)稅，就是指在申報(bào)納稅行為產(chǎn)生之前，在沒有違背法律、法規(guī)(企業(yè)所得稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過對申報(bào)納稅主體(法人或自然人)的生產(chǎn)經(jīng)營或投資行為等涉稅事宜做出事先安排，以實(shí)現(xiàn)了少繳稅或遞延申報(bào)納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動。

　　節(jié)稅側(cè)重于以下幾個方面

　　1、選擇空間大稅項(xiàng)

　　因?yàn)槲覈缃耖_放稅項(xiàng)的稅收優(yōu)惠更加全面，促使節(jié)稅可以兼顧更多的稅項(xiàng)。不過公司節(jié)稅還是要根據(jù)稅項(xiàng)種類以及節(jié)稅收益的不同深入開展一定的篩選，因此公司節(jié)稅通常要選擇節(jié)稅空間比較大的稅項(xiàng)。

　　2、以稅收優(yōu)惠為主要參考對象

　　節(jié)稅是在沒有違背法律以及法規(guī)的前提下深入開展企業(yè)經(jīng)營活動上產(chǎn)生的稅收的公司收益最大化核算。因此需要以稅務(wù)局以及國家財(cái)政局出臺的相關(guān)政策作為基礎(chǔ)，然后擬定相關(guān)的節(jié)稅計(jì)劃。

　　3、明確申報(bào)納稅對象

　　國家開放稅項(xiàng)的稅收優(yōu)惠更加全面，同時(shí)也更加關(guān)系到公司的切身利益。公司要明確自身申報(bào)納稅對象適用于哪一項(xiàng)的稅收優(yōu)惠。屬于免稅還是屬于減稅方面的優(yōu)惠，都是公司需要明確的目標(biāo)。

　　4、根據(jù)不同環(huán)節(jié)擬定不同的實(shí)施方案

　　因?yàn)楣酒綍r(shí)生產(chǎn)經(jīng)營上面具有各種各樣的時(shí)效性，例如存貨的降價(jià)很有可能造成企業(yè)成本的降低；固定資產(chǎn)的正常折舊或者加速折舊會造成公司期末利潤產(chǎn)生變動等一系列因素，因此公司應(yīng)該根據(jù)不同的環(huán)節(jié)及階段擬定不同的節(jié)稅實(shí)施方案。

　　節(jié)稅有什么特點(diǎn)

　　1、合理合法

　　合理合法指的是節(jié)稅只能在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)深入開展。這里有兩層含義:一是遵守企業(yè)所得稅法。二是不違背企業(yè)所得稅法。合法是節(jié)稅的前提，當(dāng)具有多種可選擇的申報(bào)納稅實(shí)施方案時(shí)，經(jīng)營者可以使用對企業(yè)所得稅法的熟悉、對實(shí)踐技術(shù)的掌握，做出申報(bào)納稅最優(yōu)化選擇，從而降低稅收負(fù)擔(dān)。對于違背稅收法規(guī)規(guī)定，逃避申報(bào)納稅責(zé)任，以降低稅收負(fù)擔(dān)的行為，屬于偷逃稅，要堅(jiān)決加以反對和制止。

　　2、節(jié)稅性

　　節(jié)稅性，就是指在申報(bào)納稅行為產(chǎn)生之前，對經(jīng)濟(jì)事宜深入開展規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，實(shí)現(xiàn)了緩解稅收負(fù)擔(dān)的意義。在經(jīng)濟(jì)活動中，申報(bào)納稅義務(wù)通常具有滯后性。公司交易行為產(chǎn)生后才繳納流轉(zhuǎn)稅;收益實(shí)現(xiàn)了或分配之后，才繳納所得稅;財(cái)產(chǎn)取得之后，才繳納財(cái)產(chǎn)稅。這在客觀上提供了對申報(bào)納稅事先做出節(jié)稅的可能性。

　　3、目的性

　　節(jié)稅的直接意義就是降低稅收負(fù)擔(dān)，緩解申報(bào)納稅負(fù)擔(dān)。這里有兩層意思:一是選擇低稅收負(fù)擔(dān)。低稅收負(fù)擔(dān)意味著較低的稅收成本，較低的稅收成本意味著高的資本回收率;二是滯延申報(bào)納稅時(shí)間(不是指不按企業(yè)所得稅法規(guī)定期限繳納所得稅的欠稅行為)，獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值。通過一定的技巧，在資金運(yùn)用方面做到提前收款、延緩支付。這將意味著公司可以得到一筆"無息貸款"，避免高邊際稅率或降低利息支出。

　　4、風(fēng)險(xiǎn)性

　　節(jié)稅的意義是為了獲取稅收收益，可是在具體操作中，通常無法實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的效果，這與節(jié)稅的成本和節(jié)稅的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。節(jié)稅的成本，就是指因?yàn)椴捎霉?jié)稅實(shí)施方案而增添的成本，包括顯性成本和隱含成本，例如雇用專業(yè)人員支出的費(fèi)用，采用一種節(jié)稅實(shí)施方案而放棄另一種節(jié)稅實(shí)施方案所造成的機(jī)會成本。

　　5、專業(yè)性

　　專業(yè)性不僅就是指節(jié)稅需要由財(cái)務(wù)會計(jì)、會計(jì)專業(yè)工作人員深入開展，而且指面臨社會化大生產(chǎn)、全球經(jīng)濟(jì)一體化、國際貿(mào)易業(yè)務(wù)日益頻繁、經(jīng)濟(jì)規(guī)模越來越大、各國稅制更加復(fù)雜的情況下，僅靠經(jīng)營者自身深入開展節(jié)稅顯得力不從心。因此，稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢作為第三產(chǎn)業(yè)便應(yīng)運(yùn)而生，向?qū)I(yè)化的方向發(fā)展。

　　節(jié)稅的意義

　　1、有助于經(jīng)營者實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)利益最大化

　　經(jīng)營者通過節(jié)稅一方面可以降低現(xiàn)金流出，從而實(shí)現(xiàn)了在現(xiàn)金流入不變的前提下增添凈流量;另一方面，可以延遲現(xiàn)金流出時(shí)間，使用貨幣的時(shí)間價(jià)值獲取一筆沒有成本的資金，提升資金的使用效益，幫助經(jīng)營者實(shí)現(xiàn)了最大的經(jīng)濟(jì)效益。

　　2、有助于降低違法行為產(chǎn)生

　　有助于降低公司自身的“偷、逃、欠、騙、抗”等稅收違法行為的產(chǎn)生，強(qiáng)化申報(bào)納稅意識，實(shí)現(xiàn)了誠信申報(bào)納稅。節(jié)稅的具有和發(fā)展為經(jīng)營者節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上降低了企業(yè)稅收違法的可能性，使其遠(yuǎn)離稅收違法行為。

　　3、有助于提升經(jīng)營管理效益

　　有助于提升公司自身的經(jīng)營管理效益，尤其是財(cái)務(wù)會計(jì)和會計(jì)的管理效益。如果一個國家的現(xiàn)行稅收法規(guī)具有漏洞而經(jīng)營者卻無視其具有，這很有可能意味著經(jīng)營者經(jīng)營水平層次較低，對現(xiàn)有企業(yè)所得稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠信申報(bào)納稅。

　　4、有助于健全稅制，增添國家稅收

　　節(jié)稅有助于公司降低企業(yè)稅務(wù)成本，也有助于貫徹我國的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，使經(jīng)濟(jì)效益和社會效益實(shí)現(xiàn)了有機(jī)結(jié)合，從而增添國家稅收。如節(jié)稅中的避稅節(jié)稅，就是對現(xiàn)有企業(yè)所得稅法缺陷作出的昭示，暴露了現(xiàn)有稅收法規(guī)的不足，我國則可根據(jù)企業(yè)所得稅法缺陷情況采取相應(yīng)措施，對現(xiàn)有企業(yè)所得稅法深入開展修正，以健全我國的稅收法規(guī)。

　　節(jié)稅應(yīng)遵照的三大原則

　　1、符合我國相關(guān)規(guī)定為首要原則

　　深入開展節(jié)稅，應(yīng)該以現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)民法及有關(guān)法律法規(guī)、國際慣例等為法律規(guī)定，要在熟悉民法要求的基本前提下，運(yùn)用稅制組成因素中的稅賦延展性深入開展節(jié)稅，挑選最優(yōu)化的繳稅計(jì)劃方案。

　　2、合理化原則

　　簡言之合理化標(biāo)準(zhǔn)，主要表現(xiàn)在節(jié)稅主題活動中常搭建的客觀事實(shí)要有效。搭建有效的客觀事實(shí)要特別注意3個層面的難題：一是要合乎個人行為特性，無法搭建的客觀事實(shí)沒法保證，也無法把傳統(tǒng)行業(yè)的做法生搬硬套到跨行業(yè)。行業(yè)不一樣，對搭建客觀事實(shí)的規(guī)定就不一樣；

　　二是無法有異常情況，要合乎常情；

　　三是要合乎別的經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策法規(guī)規(guī)定，無法僅從節(jié)稅視角考慮到難題。

　　3、事先籌備原則

　　要深入開展節(jié)稅，經(jīng)營者就必須在經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生以前，準(zhǔn)確把握從業(yè)的此項(xiàng)業(yè)務(wù)流程常有什么業(yè)務(wù)流程全過程和業(yè)務(wù)流程階段？涉及到在我國現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的什么稅收？有什么稅收優(yōu)惠？所涉及的稅收法規(guī)法規(guī)有什么立法空間？把控左右狀況后，經(jīng)營者便能夠運(yùn)用稅收政策超過避稅目地，還能夠運(yùn)用所得稅法律室內(nèi)空間超過節(jié)稅目地。